长城军工（601606）2024年年报关键审计项：特品收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期长城军工（601606）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、特品收入确认

项目内容

• 事项描述
• 长城军工主营业务为特品的研究、设计、生产和销售。
• 2024年度主营业务收入为138,415.35万元，其中特品收入102,699.50万元，占主营业务收入的74.20%。
• 特品收入价格确认的具体会计政策为：军方已完成审价的产品，按军方审定价确认收入；军方尚未完成审价的产品，在满足上述条件时，按合同暂定价确认收入。
• 公司在执行军品暂定价格过程中取得证据支撑显示暂定价调整时，并评估确认极可能不会发生重大转回时，企业按照新的暂定价确认收入，并按新暂定价与原暂定价的差额调整当期收入。
• 后期在获得军方审价批复文件后，根据已确认价格与最终审定价的差额在与客户签订补充协议的当期调整营业收入。
• 2024年因审价事项共计调减当期收入31,225.17万元，占当期特品收入的30.34%。
• 由于特品收入占比重大，影响关键业务指标，且收入确认期间存在潜在错报的固有风险较高，因此将特品收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解了长城军工与特品收入确认相关的内部控制，选取关键控制点进行测试，评价特品收入确认相关的关键内控制度的设计和运行有效性。
2. 检查重要业务合同，了解长城军工在相关业务中承担的履约义务情况及所销售商品和提供服务的控制权转移安排条款，分析判断长城军工的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析特品业务价格确定机制的合理性，检查会计核算的准确性和相关收入确认政策披露的充分性。
4. 对于2024年确认的特品收入，选取样本检查对应的合同、产品验收合格证、销售发货单/出库单/调拨单、签收单/交接单、记账凭证、发票等，确认交易是否真实。
5. 执行分析性程序，判断收入和毛利率变动的合理性。
6. 选取样本对客户的应收账款余额、交易金额执行函证程序。
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，核对相关单证，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日长城军工存货账面余额为57,955.53万元，存货跌价准备为5,998.07万元。
• 由于期末存货金额重大且在存货跌价准备计提过程中涉及管理层的重大判断和估计，因此将存货跌价准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试和评价与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，结合存货的实际状况分析存货跌价准备计提是否充分、合理。
3. 分析存货库龄情况，以确定相应的存货跌价准备计提是否充分。
4. 获取存货跌价准备计算表并评估管理层进行测试时所使用的假设和数据的合理性。
5. 执行检查、重新计算等审计程序，复核管理层计提的存货跌价准备是否充分、准确。
6. 检查与存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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