中国汽研（601965）2024年年报关键审计项：技术服务收入的确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期中国汽研（601965）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、技术服务收入的确认

项目内容

• 收入规模：2024年度，中国汽研合并口径营业收入46.97亿元，其中技术服务收入41.25亿元，占合并总收入的87.84%，技术服务业务毛利19.97亿元，占合并业务毛利的95.52%。
• 重要性：由于技术服务业务的收入对中国汽研经营业绩影响重大，管理层在相关收入确认方面可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估与收入循环相关的内部控制的设计，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 行业分析：了解并分析与技术服务业务相关的行业环境，结合行业环境及中国汽研的实际情况，分析技术服务收入变动的合理性；
3. 合同审查：选取样本检查销售合同，识别提供劳务交易的结果能够可靠估计的相关条款，评价收入确认政策的合理性；
4. 实质性分析：对营业收入及毛利率按月度、类型等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 客户背景调查：查询客户的工商资料及涉诉情况，了解重要客户的经营状况及持续经营能力，与中国汽研是否存在关联关系，核实主要客户的背景信息及双方的交易信息；
6. 交易真实性验证：抽样检查技术服务收入的相关的检测业务量确认单、检测报告、报告公告、完工进度表、开票申请及费用结算单等支持性证据，关注交易的真实性；
7. 项目合同检查：获取与技术服务收入相关的项目合同台账，抽样检查资产负债表日前后的工作量确认单等支持性证据，评价营业收入是否确认在恰当的期间；
8. 应收账款函证：结合应收账款函证，以抽样方式选取部分大客户函证本期销售额；
9. 信息披露检查：检查与营业收入相关的信息是否作出恰当列报和披露。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 应收账款规模：截至2024年12月31日，中国汽研应收账款余额为188,936.95万元，坏账准备余额为20,265.43万元。
• 重要性：由于中国汽研管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且若应收账款不能按期收回或者无法收回，对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评估管理层关于应收款项和减值准备相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 模型评估：针对管理层按照组合计算信用损失的模型，评估预期信用损失模型计量方法的合理性；对模型中相关历史信用损失数据的准确性进行了测试，评估历史违约损失百分比；根据对中国汽研所在行业的了解及参考外部数据源，评估管理层对前瞻性信息调整的合理性；按照考虑前瞻性信息调整后的违约损失百分比，重新计算了预期信用损失；
3. 期后回款检查：对于期末应收账款余额较大的客户，对期后回款情况进行检查，看是否存在异常回款客户。

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