福达合金（603045）2024年年报关键审计项：公司收入确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期福达合金（603045）发布2024年年报，该份财报由中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、公司收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如福达合金公司财务报表附注“五、（三十七）营业收入和营业成本”所示，2024年度，福达合金公司营业收入385,066.59万元，为福达合金公司财务报表的重要项目。
• 收入确认是否在恰当的财务报表期间反映可能存在重大错报风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解销售与收款循环相关内部控制制度
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 检查公司的收入确认等会计政策
4. 检查公司营业收入的确认条件、方法是否符合公司的会计政策，前后期是否一致。
5. 按产品类别分别执行分析性复核程序
6. 判断营业收入和毛利率变动的合理性。
7. 执行细节测试
8. 主要包括下列程序：
   1. 检查
      • 对报告期内的销售合同、销售订单、发货单据、发票、客户回款情况等原始凭证进行了抽样检查。
   2. 函证
      • 对报告期营业收入金额较大或应收账款余额较大的客户实施函证程序。
9. 执行营业收入的截止性测试程序
10. 抽查资产负债表日前后的发货单据、发票等，与应收账款和收入明细账以及记账凭证进行核对，检查营业收入是否存在跨期现象。

二、应收账款的减值

项目内容

• 事项描述
• 如福达合金公司财务报表附注“五、（三）应收账款”所述，截至2024年12月31日，福达合金应收账款账面余额77,240.64万元，坏账准备金额4,794.53万元，账面价值72,446.11万元，占期末资产总额的28.94%。
• 当存在客观证据表明应收账款存在减值时，管理层根据预计未来现金流量现值低于账面价值的差额计提单项减值准备。
• 对于不存在减值客观证据的应收账款，管理层根据信用风险特征将其分为若干组合进行评估。
• 管理层根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率及账龄分析为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且管理层在确定应收账款减值时需要运用重大判断，我们将应收账款的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试了管理层复核、评估和确定应收账款减值的内部控制
2. 包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
3. 选取样本检查了管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性
4. 选取金额重大或高风险的应收款项，独立测试了其可收回性
5. 在评估应收款项的可收回性时，检查了相关的支持性证据，包括期后收款。
6. 通过考虑历史上同类应收款项组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用和市场条件等因素
7. 评估了管理层将应收款项划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当。

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