恒尚节能（603137）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款、合同资产坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期恒尚节能（603137）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 主营业务：恒尚节能的主要业务为建筑幕墙与门窗工程的设计、制造与施工。
• 主营业务收入：2024年度恒尚节能的主营业务收入为215,255.06万元。
• 固有风险：由于营业收入是恒尚节能的关键业绩指标之一，收入确认存在可能被操纵以达到特定目的或预期的固有风险。
• 收入确认方法：根据财务报表附注三（三十二），恒尚节能主要收入来自于采用投入法确认的建造合同。投入法涉及管理层的重大判断和估计，包括对完成的进度、交付的范围以及所需的服务、合同总成本、剩余完工成本、合同总收入和合同风险的估计。
• 变化情况：由于情况的改变，合同总成本及合同总收入会较原有的估计发生变化（有时可能是重大的）。

审计应对

1. 了解、测试和评价了与收入确认相关的内部控制。
2. 获取了重大合同，复核关键合同条款，并验证合同预计总收入。
3. 抽样检查了相关支持性文件验证已发生的合同成本，执行了截止性测试程序，检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间。
4. 复核了管理层于确定预计合同总成本时所采用的编制方法和假设。
5. 重新计算了重大合同的履约进度及按照投入法确认的收入。
6. 检查了在实施项目是否存在合同总成本超过总收入情形并计提相关合同预计损失。
7. 对重要合同的毛利率执行了分析性复核程序。
8. 复核了收入相关披露的恰当性和充分性。
9. 结合应收账款函证程序，函证重要项目的合同金额、履约进度等信息。
10. 抽样复核履约进度计算的准确性，抽查与进度确认相关的支持性凭据包括项目合同、主材采购及劳务分包合同、结算单等，确认履约进度及营业收入的真实性和准确性。

2. 应收账款、合同资产坏账准备计提

项目内容

• 截至2024年12月31日：恒尚节能应收账款、合同资产余额分别83,078.43万元、208,638.53万元，已计提坏账准备金额分别为9,042.31万元、15,513.40万元。
• 固有风险：由于应收账款和合同资产金额重大，预期信用损失的计提需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款和合同资产对于财务报表具有重要性。
• 计提方法：根据财务报表附注三（十四）、财务报表附注三（十九），管理层对单项金额重大的应收款项、合同资产和单项金额不重大但存在客观证据表明发生减值的应收账款、合同资产单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备；除已单独计提坏账准备的应收款项、合同资产外，根据具有类似信用风险特征组合的账龄或实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备。管理层以预期信用损失为基础，对各项目按照其适用的预期信用损失计量方法计提应收账款减值准备并确认信用减值损失；管理层以预期信用损失为基础，对各项目按照其适用的预期信用损失计量方法计提合同资产减值准备并确认资产减值损失。

审计应对

1. 评估并测试信用政策及应收款项管理相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款、合同资产，评价管理层确定的坏账准备计提比例是否合理。
3. 分析计算应收账款周转率，分别与前期数据以及同行业数据进行比对分析，分析应收账款、合同资产坏账准备计提是否充分。
4. 获取应收账款、合同资产账龄分析表，结合函证程序及期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法或预期信用损失计量方法是否按照会计政策执行，重新计算坏账或信用减值损失计提金额是否准确。

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