润达医疗（603108）2024年年报关键审计项：收入的确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期润达医疗（603108）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 润达医疗的营业收入主要为试剂和耗材销售收入、仪器的销售收入。
• 2024年营业收入为83.12亿元，较上年减少9.13%，其中试剂和耗材销售收入为77.79亿元，仪器销售收入为3.95亿元，合计约占当年营业收入的98.34%。
• 由于公司试剂和耗材销售、仪器销售收入对财务报表影响较大，可能存在管理层为达到特定目标或满足期望而操纵收入确认时点的重大错报风险，所以我们将试剂和耗材销售、仪器销售收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试与试剂和耗材销售收入、仪器的销售收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 了解业务模式，检查主要客户相关合同、协议或者订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 抽样检查试剂和耗材发货签收记录、仪器相关装机报告，复核收入确认时点是否符合公司的收入确认政策，并得到一贯执行；
4. 执行分析性复核程序，分类型对收入、毛利率波动情况进行分析，判断报告期收入金额是否出现异常波动的情况；
5. 结合对应收账款的函证程序，以抽样方式向主要客户的销售收入执行函证程序；
6. 对资产负债表日前后的销售记录进行截止测试，检查相应的支持性文件，评价相关销售收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，公司合并财务报表中商誉账面余额为20.60亿元，商誉减值准备为0.78亿元，账面价值为19.82亿元。
• 由于商誉金额对于公司财务报表的重要性，同时在确定是否应计提减值时涉及管理层重大估计和判断，特别在预测未来现金流量时采用的关键假设和估计，这些关键假设和估计具有固有的不确定性且可能受到管理层偏向的影响。
• 因此，我们将商誉减值测试识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试与商誉减值测试相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素养和客观性，了解其工作方法；
3. 获取并复核管理层编制的商誉所在资产组或资产组组合可收回金额的计算过程，比较商誉所在资产组或资产组组合的账面价值与其可收回金额的差异，复核未来现金流量净现值以及商誉减值金额的计算是否正确；
4. 复核公司进行商誉减值测试所依据的基础数据是否准确、所选取的关键参数是否恰当，评价所采取的关键假设、所作出的重大估计和判断、所选取的价值类型是否合理；
5. 复核公司确定的商誉减值测试方法和模型是否恰当；
6. 复核公司在财务报告中披露与商誉减值相关的信息是否准确和恰当。

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