泰瑞机器（603289）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期泰瑞机器（603289）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十二)及五(二)1。
• 泰瑞机器的营业收入主要来自于注塑机销售。2024年度，泰瑞机器财务报表所示营业收入项目金额为114,811.11万元。
• 公司内销产品在根据合同约定将产品交付给购货方、并依据合同完成交付或调试验收合格,同时公司已经收回货款或取得收款凭证时确认收入；外销产品在根据合同约定将产品报关、取得提单时确认收入。
• 由于营业收入是泰瑞机器关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于：销售合同、出库单、客户收货回执、验收报告、电子口岸信息、出口报关单和货运提单等。
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 事项概述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十)、(十一)及五(一)4、9。
• 截至2024年12月31日，泰瑞机器应收账款账面余额为45,819.53万元，坏账准备为3,800.40万元，账面价值为42,019.13万元；合同资产账面余额为8,177.27万元，减值准备为411.17万元，账面价值为7,766.10万元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款和合同资产账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征。
3. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款和合同资产账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（主要为应收账款和合同资产账龄）的准确性和完整性以及对坏账准备和减值准备的计算是否准确。
5. 检查应收账款和合同资产的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
6. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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