斯达半导（603290）2024年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期斯达半导（603290）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 应收账款金额：斯达半导报告期期末应收账款金额为91,267.23万元，较上期增长32.10%，增长较快。
• 管理层判断：由于评估应收账款的可收回性时，很大程度上依赖管理层的判断，因此，我们将应收账款减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解并评价管理层在对应收账款可回收性评估方面的关键控制，包括应收账款的账龄分析和对应收账款余额的可收回性的定期评估。
3. 复核报告期坏账准备计提政策是否保持一致。
4. 信用损失评估
5. 复核管理层对基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测预期信用损失率的合理性，包括对迁徙率、历史损失率的重新计算，参考历史经验及前瞻性信息，对预期损失率的合理性进行评估。
6. 账龄分析与坏账准备
7. 获取应收款项账龄，关注账龄划分的正确性，根据管理层的坏账计提准备政策及客户信誉情况，结合函证及回款查验，复核测试公司应收款项的坏账准备计提是否充分。
8. 同行业比较
9. 获取了同行业可比上市公司的坏账计提政策与应收账款周转率，对斯达半导应收账款坏账准备的合理性进行了评估。

二、收入确认

项目内容

• 收入金额：斯达半导2024年度收入金额为339,062.07万元，较上年下降7.44%。
• 固有风险：营业收入为公司关键经营指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且对财务报表具有重大影响，因此我们将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 获取斯达半导销售与收款相关内部控制制度，检查制度相关条款设计是否合理，并通过穿行测试评价相关内部控制制度是否有效执行。
3. 合同条款审查
4. 查阅销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价斯达半导的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 收入波动分析
6. 获取斯达半导报告期内主营业务收入结构变动表，分析斯达半导营业收入波动是否合理。
7. 合同及验收文件检查
8. 选取样本检查斯达半导报告期内销售合同及验收文件，关注与商品所有权相关控制权是否已经发生转移、收入所属期是否准确。
9. 客户函证
10. 通过对客户进行函证，判断斯达半导收入确认的真实性。

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