易德龙（603380）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期易德龙（603380）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、27和附注五、36, 易德龙2024年度营业收入为216,105.16万元。
• 由于营业收入的确认对财务报表影响较为重大, 且收入是易德龙的关键业绩指标之一, 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 对易德龙销售与收款管理的关键内部控制设计和执行进行了解和测试, 评价销售与收款的内部控制是否有效;
2. 检查与收入确认相关的支持性文件, 包括销售合同、销售发票、出货单、签收单、出口报关单、提单、银行收款单据等;
3. 检查销售订单、合同、协议等相关文件中的重要条款, 评价收入风险转移, 收入确认时点的合理性;
4. 检查易德龙收入期后退货情况, 结合存货的退货入库管理, 评价期后退货对公司收入的影响;
5. 分析比较易德龙主要客户及新增客户的销售情况, 查验分析主要客户及新增客户每月销售及变动情况, 检查易德龙应收账款期后收款情况, 并进行交易发生额及余额的函证, 确认收入的真实性、准确性;
6. 对于内销、外销收入是否跨期, 检查期后对应的签收单与报关单、提单等的时点, 确定收入确认的期间是否合理, 分析评价当期内销、外销收入的真实性及合理性。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、13和附注五、7, 截至2024年12月31日止, 易德龙财务报表显示公司存货账面余额66,381.30万元, 存货跌价准备6,551.19万元, 存货账面价值59,830.11万元, 占资产总额的比例为25.67%。
• 由于存货账面价值占资产总额比重较大, 存货跌价准备计提涉及管理层作出的重大判断。

审计应对

1. 对易德龙存货管理的关键内部控制设计和执行进行了解和测试, 评价存货管理的内部控制是否有效;
2. 对易德龙的存货实施监盘程序, 检查存货的数量及存放状况, 并重点对长库龄存货进行检查;
3. 获取易德龙存货跌价准备计算表, 抽取部分存货与通过监盘获知的情况比较以确认库龄与存放状态是否相符;
4. 通过比较同产品历史售价, 对管理层估计的预计售价进行评估, 并与资产负债表日后的实际售价进行核对;
5. 通过比较同类产品的历史销售费用和相关税费, 对管理层估计的销售费用和相关税费进行评估, 并与资产负债表日后的实际发生额进行核对;
6. 选取部分存货项目, 对其可收回金额和跌价准备期末余额进行复核测算。

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