骏亚科技（603386）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期骏亚科技（603386）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注三、31“收入”所述的会计政策及合并财务报表附注五、38营业收入和营业成本所述,2024年度,骏亚科技公司营业收入金额为2,347,226,817.29元。
• 收入是公司的关键业绩指标之一,对公司的经营成果产生很大影响,从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险,故我们将收入真实性以及完整性识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与销售收款相关的内部控制制度设计,并测试了关键控制程序执行的有效性;
2. 检查主要客户合同相关条款,并评价公司收入确认是否符合会计准则的要求;
3. 对本期和上期毛利率进行比较分析,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大变动及变动原因;
4. 检查收入明细账,抽样对比销售订单执行情况、出库单、发货单、对方单位签收、对账单等依据,结合开票及收款等情况,确定收入确认的真实性;
5. 对收入截止性测试,将资产负债表日前后确认的产品销售收入与客户对账单进行核对,检查已对账客户对应的订单执行情况,判断是否计入恰当的会计期间;
6. 从客户对账单、发运凭证中选取样本,追查至销售发票和主营业务收入明细账,以确定收入确认的完整性;
7. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等,确认主要客户与公司及主要关联方不存在关联关系;
8. 向主要客户函证未结清的余额及销售额,确认公司销售的真实性。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注五、17所示,截止2024年12月31日,骏亚科技公司商誉余额为451,129,288.41元,商誉减值准备金额为134,622,565.56元。
• 管理层于每年末对商誉进行减值测试。在对商誉进行减值测试时,管理层将商誉按合理的方法分摊至相关资产组组合,并对包含商誉的资产组组合进行减值测试,比较资产组组合的账面价值与其可收回金额。可收回金额按照资产组组合预计未来现金流量的现值确定。
• 管理层聘请了外部专家来协助确定相关资产组组合的可收回金额。对可收回金额的估计涉及相关资产组组合的收入增长率、折现率等关键假设。
• 由于上述商誉账面价值对财务报表影响重大,管理层在执行减值测试时需要对关键假设作出重大估计,而管理层不同的估计可能造成重大财务影响,因此我们将上述商誉减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果,评价管理层过往预测的准确性;
3. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性;
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性;
5. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性;
6. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确;
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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