红四方（603395）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在、计价与分摊

据证券之星公开数据整理，近期红四方（603395）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计34.收入”及“七、合并财务报表项目注释61.营业收入和营业成本”。
• 描述：营业收入是红四方关键业务指标之一，且存在可能操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解销售与收款相关的关键内部控制，评价内部控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同审查：了解红四方的业务模式，抽样检查销售合同/订单，识别商品控制权转移相关的合同条款与条件，评估红四方收入确认会计政策是否符合企业会计准则规定。
3. 分析性程序：执行分析性程序，包括对主要产品各月度、年度间收入、成本、毛利率波动等因素进行分析。
4. 关联关系确认：询问红四方管理层和相关人员，并结合工商登记信息查询等程序，确认客户与红四方是否存在关联关系。
5. 客户函证：对重要客户进行函证，核对报告期内交易金额和往来余额。
6. 退换货检查：获取公司业务系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
7. 收入真实性与完整性确认：结合其他收入审计程序确认当期收入的真实性和完整性，如：
8. 销售订单、发货单据、过磅单、签收单、销售发票、运输单据、记账凭证、汇款单据等资料。
9. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试。

二、存货的存在、计价与分摊

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计16.存货”及“七、合并财务报表项目注释10.存货”。
• 描述：红四方的存货主要为复合肥、氮肥产品及相关原材料，由于存货期末余额较大、占资产总额比重较大、存货品种多，且存货直接影响成本，可能存在管理层通过不恰当的方式以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解生产与仓储相关的关键内部控制，评价内部控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 生产与销售匹配分析：了解公司各生产线产能产量情况，对产量、销量、能源及包装物消耗等进行匹配性分析，以判断存货生产的真实性。
3. 存货周转分析：结合销售情况，对存货周转情况、与销售收入匹配情况、期末存货变动情况等执行分析，判断期末存货的合理性。
4. 成本计算与分配检查：获取成本计算表、收发存记录，检查直接材料、直接人工和制造费用的计算和分配是否正确，并与佐证文件（如配方表、领料单、产品入库单等）相核对，以评估成本确认计量的真实性与准确性，并对主要存货实施了计价测试，检查存货发出计价是否正确。
5. 存货盘点监盘：获取红四方存货盘点计划和盘点记录，制定存货监盘计划，对存货实施监盘程序，并关注相关残次品、呆滞物料是否被识别。
6. 跌价测试：对存货实施跌价测试，对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行复核，例如检查预计销售价格、至完工时发生的成本、销售费用以及相关税金等。
7. 截止性测试：执行存货收发的截止性测试，检查期末存货的入库与发运是否记录在恰当的时点。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。