金辰股份（603396）2024年年报关键审计项：应收账款减值、主营业务收入确认

据证券之星公开数据整理，近期金辰股份（603396）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 截至2024年12月31日止：
• 应收账款（含合同资产等）期末余额：145,894.30万元
• 坏账准备余额：31,367.56万元
• 应收账款（含合同资产等）账面价值占资产总额的比例：20.35%
• 由于应收账款金额重大且应收账款减值很大程度上涉及管理层判断，应收账款如若无法收回对财务报表影响较大。
• 参见本报告第十节、七、5、6、16、30。

审计应对

1. 了解内部控制：
2. 了解管理层与应收账款减值相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 分析会计估计：
4. 分析管理层有关应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、坏账准备的计提比例、单项计提坏账准备的判断等。
5. 复核信用风险评估：
6. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
7. 获取坏账准备计提表：
8. 获取应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行，将计算结果与管理层做出的应收账款期末余额坏账准备进行对比，验证管理层坏账准备的计提是否准确。
9. 分析账龄和客户信誉：
10. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序和关注期后回款情况，评价管理层应收账款坏账准备计提的合理性。

二、主营业务收入确认

项目内容

• 2024年度主营业务收入金额：252,475.42万元
• 主营业务收入是金辰股份公司的关键业绩指标之一，主营业务收入确认是否恰当对金辰股份公司经营成果产生重大影响。
• 参见本报告第十节、七、61。

审计应对

1. 了解内部控制：
2. 了解与主营业务收入确认相关的关键内部控制，评价内部控制设计是否合理，并测试相关内部控制运行的有效性。
3. 检查销售合同：
4. 检查主要客户销售合同，识别与控制权转移相关的合同条款和条件，评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则的要求。
5. 实施分析性程序：
6. 对主营业务收入及毛利率实施分析性程序，识别是否存在重大或异常变动，并分析变动原因的合理性。
7. 核对销售合同与收入确认凭证：
8. 抽取与客户签订的销售合同以及补充协议等，重点关注交易价格、交货数量、时间进度以及货款结算方式等相关条款，并与相应的主营业务收入确认凭证进行核对，评价相关收入确认是否符合金辰股份公司的收入确认会计政策。
9. 函证重要客户：
10. 对重要客户（主要针对交易金额较大、本期新增客户）本期交易金额实施函证，以确认主营业务收入发生额的真实性及准确性。
11. 执行截止性测试：
12. 对资产负债表日前后确认的主营业务收入执行截止性测试，核对至产品验收报告、报关单以及发运单等，以评估主营业务收入是否在恰当的会计期间确认。

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