集友股份（603429）2024年年报关键审计项：固定资产减值事项、收入确认事项

据证券之星公开数据整理，近期集友股份（603429）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

固定资产减值事项

项目内容

• 事项描述
• 如集友股份合并财务报表附注三（二十二）和（二十七）所述的会计政策以及附注五、注释13所述，公司2024年度计提固定资产减值准备925.85万元。
• 公司管理层于资产负债表日将固定资产账面价值与可收回金额进行比较，并且按账面价值高于可收回金额的差额计提固定资产减值准备。
• 管理层以资产预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者确定固定资产的可收回金额。
• 预计未来现金流量和估计固定资产可收回金额方面存在不确定性，同时涉及管理层的重大判断，因此我们将计提的固定资产减值准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司与固定资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计是否合理，并测试其运行有效性。
2. 取得固定资产清单，执行监盘程序，检查固定资产的运营状况，评价管理层对于减值迹象的判断是否合理，对管理层认定的存在减值迹象判断的合理性进行复核,资产减值准备是否计入恰当的期间。
3. 评价管理层聘请的评估专家的独立性、执业资格及专业胜任能力。
4. 获取评估机构出具的以资产减值测试为目的评估报告，对评估报告的固定资产减值测试过程中所使用的方法、关键假设与参数的选取及计算过程进行了复核。
5. 复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性。

收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 集友股份主要从事包装印刷品及电化铝的生产和销售。
• 集友股份收入确认会计政策及账面金额信息请参阅合并财务报表附注三（三十四）及附注五注释37所述，2024年度，集友股份销售包装印刷品等收入为457,976,137.09元。
• 由于收入是集友股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，我们将集友股份收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估集友股份管理层对收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 通过审阅销售合同及与管理层的访谈，识别与商品控制权相关的合同条款，评价集友股份的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本期确认的销售收入选取样本，核对发票、销售合同、出库单、结算通知等支持性文件，评价相关收入确认是否符合集友股份收入确认的会计政策。
4. 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额。
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对通知结算的单证，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
6. 评估管理层对营业收入的财务报表披露是否恰当。

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