康隆达（603665）2024年年报关键审计项：境外销售收入确认、商誉减值测试等

据证券之星公开数据整理，近期康隆达（603665）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、境外销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 康隆达的销售收入主要来源于境外销售收入，2024年度康隆达合并营业收入152,017.57 万元，其中境外销售收入118,638.97万元，占营业收入的78.04%。
• 关于销售收入会计政策详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——收入”，关于境外销售收入发生额披露详见财务报表附注“合并财务报表项目注释——营业收入/营业成本”。
• 由于营业收入是康隆达重要财务指标之一，且存在康隆达管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，作为主要收入来源的境外销售，其是否按照企业会计准则及康隆达会计政策的规定，在恰当的会计期间确认，对康隆达2024年度经营成果产生重大影响。

审计应对

• 审计程序
• 通过查阅境外销售相关管理制度、检查销售合同等方式，了解康隆达境外销售模式和具体销售流程。
• 了解、评估并测试康隆达与收入确认相关的关键内部控制制度的设计和运行有效性。
• 执行分析性复核程序，判断境外销售收入和产品毛利率变动的合理性，评价收入确认的准确性。
• 复核重要境外客户的销售合同(订单)的条款，境外销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的相关规定。
• 针对康隆达境外销售实施抽样测试，检查用于确认境外销售收入的销售订单、报关单、提单、出库单等支持性文件。
• 根据境外客户交易的类型、金额等方式，抽取主要境外客户执行函证、期后收款测试等审计程序，以确认应收账款余额和销售收入金额。
• 对于康隆达的境外销售，亲自前往海关获取绍兴海关出具的证明，并与外销收入核对以确认外销收入的真实性、准确性。
• 针对资产负债表日前后确认的境外销售收入执行截止测试，以判断境外销售收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 利用组成部分会计师的工作，评价境外组成部分注册会计师的客观性和专业胜任能力，复核并评价其审计工作的充分性和适当性。

二、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，康隆达商誉账面余额47,075.78万元，已计提跌价准备43,710.29万元，主要为收购江西天成锂业有限公司、SafeFit,LLC等形成。
• 关于商誉减值测试披露详见财务报表附注“合并财务报表项目注释——商誉”。
• 管理层每年评估商誉可能出现减值的情况，管理层在评估可回收金额时涉及的关键假设包括收入增长率、毛利率费用率及折现率等。
• 由于商誉的减值测试涉及复杂及重大的专业判断，我们将商誉减值测试确定为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解康隆达与商誉相关的控制活动。
• 评价由管理层聘请的外部评估机构的客观性、执业经验，并复核其相关专业资质。
• 获取管理层编制的商誉减值测试表，获取评估机构的估值报告及资料，评价与商誉减值试相关的重大判断和关键假设的合理性。
• 检查与商誉减值测试相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

三、与可抵扣亏损相关的递延所得税资产的确认

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，康隆达合并资产负债表中递延所得税资产4,956.93万元，其中与可抵扣亏损相关的递延所得税资产2,099.82万元。
• 关于递延所得税资产会计政策详见财务报表附注“主要会计政策和会计估计——递延所得税资产和递延所得税负债”，关于递延所得税资产披露详见财务报表附注“合并财务报表项目注释——递延所得税资产/递延所得税负债”。
• 在确认与可抵扣亏损相关的递延所得税资产时，康隆达管理层在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。
• 这需要康隆达管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。
• 评估递延所得税资产能否在未来期间得以实现需要管理层作出重大判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性。

审计应对

• 审计程序
• 了解康隆达与可抵扣亏损相关的递延所得税资产的控制活动。
• 获取了与可抵扣亏损相关的所得税汇算清缴资料，复核了可抵扣亏损金额。
• 获取经管理层批准的相关子公司未来期间的财务预测数据，考虑管理层所作预测结果的历史准确性，并评价管理层对包括收入增长率和毛利率在内的关键假设指标的选择是否有管理层偏向的迹象。
• 复核递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额为限。

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