璞泰来（603659）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期璞泰来（603659）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

璞泰来主要从事新能源锂离子电池关键材料及自动化设备的研发、设计、生产与销售。2024年度璞泰来实现收入总额为人民币1,344,843万元。考虑到收入是璞泰来的关键业绩指标，其是否在恰当的财务报表期间确认和列报可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解并测试 上海璞泰来新能源科技股份有限公司管理层与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和运行的有效性；
2. 检查销售合同 根据不同收入类型选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对比收入及毛利率变化 对比公司本年和上年各类别收入及毛利率的变化情况，并与同行业可比公司进行对比，判断本年收入金额是否出现异常波动；
4. 检查销售收入 在本年账面记录的销售收入中选取样本，检查销售合同、出库单、发货单、发票、对账单、安装调试确认单（适用于设备类产品）、出口报关单（适用于出口销售），评价收入确认的真实性和准确性；
5. 检查收入冲回或退货 检查报告期后是否存在重大收入冲回或大额退货的情况；
6. 执行截止性测试 对资产负债表日前后记录的收入交易执行截止性测试，评价销售收入是否记录在恰当的会计期间；
7. 复核收入确认披露 复核财务报表中对于收入确认的披露。

2. 存货跌价准备

项目内容

于2024年12月31日，璞泰来合并财务报表存货账面余额人民币836,447万元，其中计提的存货跌价准备余额为人民币65,076万元。璞泰来管理层按照存货成本以及可变现净值的差额计提存货跌价准备。该过程涉及管理层的判断和估计，存在较大的估计不确定性。

审计应对

1. 了解并测试 璞泰来管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价其设计和运行的有效性；
2. 检查存货历史周转情况 了解并复核存货历史周转情况，结合存货监盘，检查存货库龄较长、型号陈旧等情况是否已被管理层关注并在计提存货跌价准备时进行考虑；
3. 对比同行业公司政策 对比同行业公司的存货跌价准备计提政策，并结合璞泰来实际情况，评估管理层关于存货跌价准备相关会计政策的合理性；
4. 获取并检查计算表 获取管理层计提存货跌价准备的计算表，检查其计算方法和计算结果；对管理层在计算存货可变现净值过程中考虑的估计售价、预计完工成本、估计销售费用以及相关税费等关键要素，通过对璞泰来相关历史数据的分析及期后数据的对比等程序对其采用的假设及估计进行评估；
5. 复核存货跌价准备披露 复核财务报表中对于存货跌价准备的披露。

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