亿嘉和（603666）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失计提

据证券之星公开数据整理，近期亿嘉和（603666）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度亿嘉和公司营业收入为58,516.46万元，较上年度下降21.80%。
• 关于收入确认的会计政策详见合并财务报表附注。
• 营业收入是亿嘉和公司的关键业绩指标之一，对财务报表影响重大，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价与销售收入确认有关的关键内部控制设计的有效性，并对客户验收及收入确认等关键控制执行的有效性进行测试。
• 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移、控制权转移相关的合同条款，评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
• 对营业收入以及毛利情况实施分析程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
• 对本年的收入交易选取样本，核对至销售合同、发货记录、销售发票、验收记录、出口报关单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
• 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本检查客户验收记录或出口报关单、核对销售合同，确认公司的收入确认是否记录于恰当的会计期间。
• 对报告期记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款项进行函证和走访，以评价收入确认的真实性。

二、应收账款预期信用损失计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，亿嘉和公司应收账款余额为68,898.03万元，坏账准备余额为10,510.36万元，账面价值较高。
• 由于应收账款金额重大，应收账款预期信用损失的计提需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款对于财务报表具有重要性。

审计应对

• 审计程序
• 评估并测试亿嘉和的信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性。
• 评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与应收账款预期信用损失率对照表的合理性。
• 分析计算亿嘉和应收账款周转率，分别与前期数据以及同行业数据进行比对分析，分析应收账款预期信用损失计提是否充分。
• 获取亿嘉和应收账款账龄分析表，比较当期及前期应收账款预期信用损失的计提数及实际发生数，结合期后回款情况检查，评价管理层对应收账款预期信用损失计提的合理性。
• 获取坏账准备计提表，检查预期信用损失计量方法是否按照会计政策执行，重新计算信用减值损失计提金额是否准确。

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