新日股份（603787）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期新日股份（603787）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：新日股份主要从事电动自行车的生产与销售，销售模式以经销商销售为主。
• 营业收入：2024年度营业收入为3,510,920,870.68元，其中主营业务收入为2,407,555,286.42元，其他业务收入为1,103,365,584.26元。
• 重要性：营业收入是合并利润表的重要组成部分，是新日股份关键业绩指标之一，因此将其确认作为关键审计事项。
• 会计政策：参见财务报表附注三、30。
• 信息披露：参见财务报表附注五、36。

审计应对

1. 测试公司销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析主要产品和重要客户毛利率变动是否异常，并分析异常变动的原因。
3. 检查主要客户合同或订单、出库单、送货单等，核实收入确认是否与披露的会计政策一致；针对外销客户检查报关单和提单。
4. 抽取客户样本，向其函证应收款项余额及当期销售额。
5. 查阅本期主要新增客户工商资料了解其业务背景，以判断与公司是否存在关联方关系和与其开展业务的商业合理性。
6. 对收入执行截止测试，结合期后事项审计检查资产负债表日后产成品的入库是否存在销售退回情况，确认收入是否记录在正确的会计期间。
7. 了解本期各类返利政策的具体情况，获取期后返利兑现明细，查阅至对应结算单据及发票等，复核各期返利预提的准确性及完整性，评估已计提未兑现的返利的合理性。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，新日股份应收账款余额为465,686,926.40元，应收账款坏账准备69,993,995.01元。
• 重要性：由于应收账款的账面价值较高，对财务报表影响较为重大，公司以存续期内预期信用风险损失金额计提应收账款坏账准备。
• 管理层估计：公司对于应收账款组合的划分、预期信用损失率的确定、预期信用损失计量均涉及管理层的重大估计和判断。
• 会计政策：参见财务报表附注三、12。
• 信息披露：参见财务报表附注五、4。

审计应对

1. 测试公司管理层执行的与坏账计提相关的内部控制，包括对定期审阅逾期应收账款及评估应收账款预期信用损失的程序。
2. 复核管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策及会计估计的合理性及一致性。
3. 通过检查销售发票，以抽样方式测试应收账款账龄划分的准确性。
4. 通过分析客户的信誉和付款情况，评估管理层对应收账款预期信用损失的合理性；具体考虑客户历史信用情况、宏观经济环境、违约或延迟付款等情况。
5. 选取样本对金额重大的应收账款余额实施函证程序，将函证结果与公司账面记录的金额进行核对，并抽查相关合同、出库单、送货单、期后实际回款情况，以判断其可收回性。

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