洪田股份（603800）2024年年报关键审计项：收入的确认、商誉的减值测试

据证券之星公开数据整理，近期洪田股份（603800）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，洪田股份销售产品确认的营业收入为人民币1,373,603,914.21元。
• 固有风险：由于收入是洪田股份的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 复核管理层对新收入准则下收入确认时点和金额的评估，检查报表相关披露的充分性和完整性;
3. 选取样本检查销售合同，识别商品控制权转移的时点，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求;
4. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序，判断本期收入金额是否存在异常波动的情况;
5. 对本年记录的销售收入交易选取样本，核对销售订单(合同)、出库单、提单(外销)、出口申报表(外销)、客户签收单或验收单(内销)、发票;对本年记录的贸易收入交易选取样本，核对销售订单(合同)、客户签收记录、开票通知、发票，并按是否对存货存在控制为标准进行收入全额法和收入净额法的判断，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策;
6. 选取主要客户进行应收账款、合同资产和营业收入的函证，对未回函的函证执行了替代程序并查验期后回款情况;
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间;
8. 对公司主要客户诺德股份实施走访程序，并观察已销售设备的数量及运行情况。

二、商誉的减值测试

项目内容

• 商誉金额：2024年12月31日，洪田股份确认商誉金额为人民币308,369,819.24元，未发生减值。
• 复杂性：商誉减值过程较为复杂，同时涉及重大判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与商誉减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性;
2. 公司管理层聘请了外部评估专家对公司收购洪田科技有限公司形成的商誉进行减值评估，并出具商誉减值评估报告;
3. 关注洪田科技收入增长和现金流增长的合理性，所选用资产组的适当性，内部评估专家评估了评估方法的合理性以及折现率等评估参数;
4. 关注商誉披露的充分性。

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