天永智能（603895）2024年年报关键审计项：营业收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期天永智能（603895）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

贵公司主要从事智能型自动化生产线和智能型自动化装备的研发、设计、生产、装配、销售和售后培训及服务等。2024年度贵公司营业收入金额为46,939.73万元。考虑到收入是贵公司的关键业绩指标之一，且对贵公司经营成果影响重大，因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

• 了解与测试：了解与测试贵公司销售与收款相关的关键内部控制并执行内部控制测试，评价内部控制制度设计是否合理以及执行是否有效。
• 收入确认政策：了解与复核贵公司收入确认政策，检查主要客户合同相关条款，并分析评价实际执行的收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯运用。
• 分析程序：对营业收入实施分析程序，与历史同期、同行业的毛利率进行对比，分析毛利率变动情况，复核收入是否合理。
• 客户验证：通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确认主要客户与贵公司及主要关联方是否不存在关联关系；对主要客户进行访谈，了解销售的交易模式，进一步确认客户和销售是否真实。
• 函证程序：向主要客户执行函证程序，函证了项目基本情况、项目验收时点、收款与开票的情况。
• 项目文档：获取项目过程文档，了解项目的实施过程，判断收入确认时点的准确性。
• 真实性检查：对销售收入进行真实性检查，核实贵公司收入确认是否真实，检查主要客户销售合同、销售发票、验收单据及销售回款等。
• 截止性测试：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对收入确认的支持性依据，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

2. 存货的存在、计价与分摊以及跌价准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日止，天永智能合并财务报表附注所示存货的原值为61,374.20万元，跌价准备为13,534.90万元，账面价值为47,839.30万元，存货账面价值占期末资产总额的比例为40.65%。由于存货金额重大，占期末资产总额比例较高，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，我们将存货的存在、计价与分摊以及跌价准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

• 内部控制：了解与存货相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 采购真实性检查：对存货的增加进行采购真实性检查，获取主要项目对应的销售合同、立项报告，检查主要供应商的采购合同、采购发票、入库单据及采购付款单据等。
• 成本核算复核：获取存货项目成本计算BOM表以及相关领料记录，对成本核算进行复核，检验成本核算是否准确。
• 截止性测试：针对资产负债表日前后确认的存货收发实施截止性测试，检查存货确认是否计入正确的会计期间。
• 跌价准备复核：复核天永智能管理层存货跌价准备的计提情况和项目标的实际经营情况，评价管理层存货跌价计提的准确性；重新计算存货可变现净值，测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
• 管理层访谈：获取管理层内部审批流程，对管理层进行访谈，了解存货减值计提背景及原因。
• 存货监盘：结合存货监盘程序，获取有关存货状况的证据，检查期末存货中是否存在库龄较长等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值。
• 列报检查：检查与存货及存货跌价准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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