格林达（603931）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期格林达（603931）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 格林达公司销售收入分为国内销售和国外销售。
• 2024年度实现营业收入65,604.95万元。
• 销售收入金额重大且为关键业绩指标。
• 因此，将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 与管理层及销售部负责人访谈
2. 了解具体业务的定价流程、收入确认会计政策及收入确认时点，确认是否符合企业会计准则的规定并保持前后各期一致。
3. 测试和评价内部控制
4. 测试和评价与收入确认相关的关键内部控制，复核相关会计政策是否正确且一贯地运用。
5. 抽查销售合同
6. 抽查重要销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
7. 检查支持性文件
8. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收单、报关单、提单等。
9. 确认关联关系
10. 查询主要客户的工商资料，询问公司相关人员，以确认主要客户与公司是否存在关联关系。
11. 销售收入确认时点检查
12. 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行抽样检查，核对至客户签收单、提单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
13. 出口货物数据比对
14. 将中国电子口岸系统中出口货物明细数据与格林达公司账面数据比对，以验证外销金额的准确性和真实性。
15. 海关函证
16. 对海关进行函证，取得海关提供的证明函，将海关提供的数据和格林达公司账面数据进行比对，检查外销收入的准确性。
17. 重大、新增客户函证
18. 对重大、新增客户的业务执行交易函证。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“五、3、应收账款”所示，2024年12月31日，格林达公司合并财务报表附注所示应收账款坏账准备余额为951.01万元。
• 应收账款及其坏账准备或预期信用损失计提需要管理层运用重大判断。
• 因此，将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试内部控制
2. 了解、评价并测试与应收账款减值相关的内部控制，包括识别已发生信用减值的应收账款及其客观证据和计算减值准备的控制流程。
3. 检查预期信用损失的计量模型
4. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性。
5. 评估管理层对信用损失预计的恰当性
6. 通过选取检查各个组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评估了管理层对整个存续期信用损失预计的恰当性。
7. 抽样检查预期信用损失模型的关键数据
8. 抽样检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史损失信息等，以评估预期信用损失率的合理性及准确性。
9. 客户函证
10. 对报告期内客户选取样本对其2024年年末应收账款余额实施函证程序。

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