睿能科技（603933）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期睿能科技（603933）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

睿能科技主要从事工业自动化控制产品的研发、生产、销售和IC产品分销两大业务。制造业务销售模式分为直销和经销，分销业务销售模式分为一般销售和寄售库销售。由于业务模式是双主业，且既有境内销售也有境外销售，导致收入确认方法多样且复杂。

审计应对

1. 了解、评估内部控制

2. 了解、评估了自销售订单审批至销售收入入账的销售流程中内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。

3. 分析评估收入确认政策

4. 通过抽样检查销售合同等，对与收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而评估睿能科技收入的确认政策。

5. 检查支持性文件

6. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收单等。

7. 询证大客户

8. 对本期交易金额或期末应收账款余额较大的客户进行询证，以验证收入的真实、准确、完整。

9. 核对销售收入确认时点

10. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、商誉减值

项目内容

截至2024年12月31日，睿能科技商誉账面净值为人民币9,140.96万元。根据企业会计准则，管理层至少应当在每年年度终了对商誉进行减值测试。管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设。

审计应对

1. 评价资产组识别及商誉分摊的合理性

2. 根据对睿能科技业务的理解以及相关会计准则的规定，评价了管理层识别的资产组以及将商誉分摊至各资产组的合理性。

3. 评估现金流量预测的可靠性

4. 将现金流量预测所使用的数据与历史数据进行了比较，评估了管理层对现金流量预测的可靠性。

5. 评估关键假设

6. 通过实施下列程序对管理层的关键假设进行了评估：

   • A. 将详细预测期收入增长率与公司的历史收入增长率以及行业历史数据进行比较；
   • B. 将预测的毛利率与以往业绩进行比较，并考虑市场趋势；
   • C. 考虑并重新计算各资产组的加权平均资本成本，评估了管理层采用的折现率。

7. 测试未来现金流量净现值的计算

8. 测试了未来现金流量净现值的计算是否准确。

9. 复核第三方估值专家的结果

10. 我们对第三方估值专家作出的测试结果进行复核，评估其估值方法、所采用的假设及数据的合理性。

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