建业股份（603948）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程的确认、计量

据证券之星公开数据整理，近期建业股份（603948）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十五）、五（二）1及十五。
• 业务概述：建业股份公司的营业收入主要来自于向客户销售低碳脂肪胺、增塑剂、乙酸酯等产品。2024年度，建业股份公司营业收入金额为人民币239,425.83万元。
• 收入确认时点：
• 内销收入：在将产品运送至合同约定交货地点并由客户确认接受、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 外销收入：在已根据合同约定将产品报关，取得提单，已收取货款或取得了收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认。
• 风险提示：由于营业收入是建业股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件,评价收入确认方法是否适当。
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于内销收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产及在建工程的确认、计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十六)、三(十七)及五(一)12、13。
• 业务概述：截至2024年12月31日，建业股份公司固定资产及在建工程账面价值合计为52,028.40万元，是建业股份公司主要的资产之一。
• 确认与计量：固定资产及在建工程的确认、计量涉及重大的管理层判断，包括确定哪些支出符合资本化的条件、确定在建工程转入固定资产和开始计提折旧的时点、估计相应固定资产的经济可使用年限及其残值等。
• 风险提示：由于固定资产及在建工程的账面价值金额重大，且上述相关判断的合理性对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解与固定资产及在建工程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对期末在建工程及固定资产执行监盘程序；结合第三方监理资料对期末在建工程的施工内容、施工进度进行确认，对建业股份公司在建工程项目实地观察。
3. 检查重要工程项目相关的验收报告或项目进度报告、工程进度款的支付凭证等资料，判断在建工程转入固定资产的时点是否合理。
4. 对外购的机器设备等固定资产，检查采购发票、采购合同保险单、发运凭证等资料，复核其入账价值的准确性。
5. 获取本期增加的在建工程支持性文件，包括立项申请、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同等，检查入账价值及会计处理是否正确。
6. 结合同行业的情况，评价管理层对固定资产的经济可使用年限及其残值估计的合理性。
7. 检查与固定资产及在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。