威派格（603956）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期威派格（603956）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入的确认

项目内容

• 销售收入是威派格的关键业绩指标且金额重大，2024年度销售收入为1,239,978,196.54元。

审计应对

1. 了解、测试并评价与收入确认相关的内部控制
2. 测试关键内部控制的设计和执行有效性。
3. 检查销售合同
4. 检查主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否符合企业会计准则的要求。
5. 执行分析性程序
6. 对收入、成本及毛利率按产品类别、合同等执行分析性程序，识别是否存在重大或异常波动并查明原因，识别毛利率异常波动的单项合同并查明原因。
7. 执行收入细节测试程序
8. 检查主要客户的合同、送货单、安装调试单、验收单等支持性文件；结合应收账款函证程序，评价收入确认的真实性和准确性。
9. 执行截止测试
10. 评价收入是否在恰当的会计期间确认。
11. 检查信息披露
12. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 截至2024年12月31日，应收账款余额为1,163,243,843.07元，坏账准备金额为210,858,464.93元。
• 应收账款年末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据，应收账款可收回金额的计算涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价与应收账款坏账准备计提的内控制度的设计和运行有效性。
3. 分析坏账准备计提的合理性
4. 分析应收账款坏账准备计提的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
5. 评价预期信用损失模型
6. 评价公司采用预期信用损失的模型，分析主要参数、指标的合理性，复核计算过程。
7. 复核管理层的减值测试
8. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
9. 获取并检查坏账准备计算表
10. 获取公司坏账准备计算表，检查计提方法是否按照政策执行，重新测算计提金额是否准确。
11. 实施函证程序
12. 对应收账款实施函证程序，并选取样本检查期后回款情况，根据回函和期后回款情况，评价管理层对应收账款可收回性的判断是否存在重大偏差。
13. 检查信息披露
14. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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