克来机电（603960）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期克来机电（603960）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策及列报：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释“（二十三）收入”所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释“（三十三）营业收入和营业成本”。
• 业务概述：贵公司主要从事智能装备业务的研发、生产和销售、零部件及维修备件的生产和销售以及汽车零部件的生产与销售。
• 收入数据：2024年度贵公司营业收入为585,791,094.61元，主营业务收入为581,750,853.78元，其中智能装备业务的收入为234,686,944.06元，汽车零部件的生产与销售收入为347,063,909.72元，其他业务收入为4,040,240.83元。

审计应对

1. 了解和评价贵公司管理层与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与客户取得相关商品或服务控制权相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对收入和成本执行分析程序，包括：本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；
4. 结合应收账款和收入函证程序，检查已确认的收入的真实性；
5. 对本期记录的收入交易选取样本。对于智能装备业务，核对发票、销售合同、出库单及相应的终验收单；对于汽车零部件的销售业务，核对发票、销售订单、出库单及相应的签收单；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本。对于智能装备业务，核对出库单、终验收单及其他支持性文件；对于汽车零部件的销售业务，核对出库单、签收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 会计政策详情及商誉的分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释“（十七）长期资产减值”所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释“（十四）商誉”。
• 商誉数据：截至2024年12月31日止，贵公司合并财务报表中商誉账面余额为122,246,472.83元，计提了商誉减值准备10,138,025.01元，商誉账面价值为112,108,447.82元。

审计应对

1. 了解并测试贵公司对商誉减值测试的内部控制；
2. 评估减值测试方法的适当性；
3. 测试贵公司管理层测试所依据的基础数据，评估贵公司管理层测试中采用的关键假设及判断的合理性，以及了解贵公司管理层利用其聘请的独立评估师的工作；
4. 对贵公司管理层聘请的独立评估师采用的评估方法、计算方式及关键假设进行复核；
5. 检查商誉减值模型计算的准确性；
6. 聘请外部独立评估机构对贵公司管理层及其聘请的独立评估师的工作进行复核。

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