兆易创新（603986）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期兆易创新（603986）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 商誉账面原值：截至2024年12月31日，兆易创新公司合并财务报表中商誉的账面原值为人民币1,515,653,992.30元，形成于2019年、2024年企业合并事项。
• 商誉减值情况：截至2024年12月31日，兆易创新公司涉及商誉的重要资产组或资产组组合发生减值，累计减值金额898,469,442.84元。
• 管理层职责：根据企业会计准则的规定，管理层需要在每个资产负债表日对商誉进行减值测试。在根据资产组或资产组组合公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金净流量的现值两者之间较高者确定长期资产的可收回金额时，需要管理层在合理和有依据的基础上综合考虑各种因素作出会计估计，这涉及管理层的重大判断，具有一定的复杂性。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估兆易创新公司对商誉减值测试的内部控制，关注并复核兆易创新公司对商誉减值迹象的判断是否合理。
2. 资产组划分：关注并复核兆易创新公司对商誉所在资产组或资产组组合的划分的合理性及分摊的恰当性。
3. 假设和方法评价：评价兆易创新公司管理层估计资产组或资产组组合可收回价值时采用的假设和方法，复核公司确定的减值测试方法与模型的恰当性。
4. 外部评估机构评价：评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、胜任能力和专业素质，就评估机构工作的内容进行沟通，充分复核并评价评估机构工作的恰当性。
5. 参数合理性评价：评价测试所引用参数的合理性，包括预计未来现金流量现值时的预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率、预测期等及其确定依据等信息，审慎评价编制折现现金流预测中采用的关键假设及判断。
6. 敏感性分析：获取兆易创新管理层的关键假设敏感性分析，包括折现现金流预测运用的收入增长率和风险调整折现率，评价关键假设变动对管理层在其减值评估发表的结论造成的影响，以及是否存在管理层偏好的任何迹象。
7. 披露评价：评价商誉的减值及所采用的关键假设披露是否充分。

二、收入确认

项目内容

• 营业收入和营业成本：2024年度，兆易创新公司合并财务报表中营业收入金额为7,355,977,677.11元，营业成本金额为4,560,624,797.99元。
• 主营业务：兆易创新公司主要业务为闪存芯片及其衍生产品、微控制器产品和传感器模块的研发、技术支持和销售，处于“软件和信息技术服务业”中的“集成电路设计”行业。
• 收入确认复杂性：兆易创新公司的大部分收入为海外销售收入，业务链条较长，为此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、测试兆易创新公司与销售及收款相关的内部控制制度的设计和执行的有效性。
2. 分析性复核：区别销售类别、结合合同订单，执行分析性复核程序，判断收入和毛利变动的合理性。
3. 证据检查：抽样检查客户订单、发票、仓库发货单、客户签收单、出口报关单等内外部证据，检查对客户收款记录，选择样本对期末应收账款和当期收入金额进行函证，确认收入的真实性。
4. 截止性测试：针对资产负债表日前后的收入执行完整性和截止性测试，以评估收入是否在恰当的期间确认。

三、存货跌价准备

项目内容

• 存货账面余额：截至2024年12月31日，兆易创新公司合并财务报表中存货账面余额2,719,191,075.75元，存货跌价准备余额372,823,495.58元。
• 存货特点：兆易创新公司主要的存货为存储芯片及晶圆，存在技术更新和产品过时的风险。
• 存货跌价准备的重要性：在确定存货的可变现净值时涉及管理层运用重大会计判断和估计，计提存货减值的金额对合并报表具有重要性。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、测试兆易创新公司存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行的有效性。
2. 存货监盘：对兆易创新公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况，识别库龄较长的存货。
3. 库龄分析：取得兆易创新公司存货的年末库龄清单，结合产品的特点，对库龄较长的存货产生原因进行检查，分析存货跌价准备计提是否充分合理。
4. 计算表复核：获取兆易创新公司存货跌价准备计算表，对存货的可变现净值及存货跌价准备计提金额进行复核。
5. 市场行情评价：根据市场行情等实际情况，评价管理层确定存货可变现净值的估计售价、相关税费等合理性。
6. 历史变化分析：检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况，分析存货跌价准备计提是否充分。

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