合兴股份（605005）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期合兴股份（605005）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 合兴股份的营业收入主要来自于汽车电子类和消费电子类产品的生产、研发与销售。
• 2024年度，合兴股份财务报表所示营业收入项目金额为人民币1,711,788,060.44元，其中主营业务收入为人民币1,518,175,893.69元，占营业收入的88.69%。
• 寄售模式下，在合兴股份将产品运送至寄售客户指定的仓库后，客户从寄售仓库中领用产品，合兴股份根据合同约定与客户定期对账并根据对账确认的客户于对账期间从寄售仓库中实际领用的产品数量及金额确认收入。
• 非寄售模式下，内销收入合兴股份根据合同约定将产品运送至客户指定的地点或客户上门自提货物，合兴股份在客户验收货物或客户验收货物并对合兴股份供货清单确认无误后确认收入；外销收入在合兴股份外销产品完成出口报关手续并越过船舷后确认收入。
• 由于收入是合兴股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
• 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
• 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、对账单及客户签收单等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
• 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额。
• 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
• 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 合兴股份应收账款账面余额为人民币516,088,221.48元，坏账准备为人民币26,137,875.47元，账面价值为人民币489,950,346.01元。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础进行减值测试的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
• 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项已发生减值的应收账款。
• 对于以单项为基础进行减值测试的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验，并结合当前状况以及对未来经济状况的预测，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
• 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
• 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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