药康生物（688046）2024年年报关键审计项：收入确认的真实性和截止等

据证券之星公开数据整理，近期药康生物（688046）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认的真实性和截止

项目内容

• 营业收入：药康生物公司2024年度营业收入为68,683.70万元。
• 主营业务：包括商品化小鼠模型销售、模型定制服务、定制繁育服务、功能药效分析服务和代理进出口及其他。
• 重要性：由于收入是重要的财务指标之一，直接影响公司经营成果，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制有效性
2. 了解及评价公司与销售业务收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
3. 会计政策合规性
4. 通过访谈药康生物公司管理层和业务人员、客户及抽样检查销售合同，分析评估收入确认有关的会计政策是否符合企业会计准则规定。
5. 数据分析与比较
6. 通过对管理层的访谈，了解销售收入、毛利率、产品或客户结构变化情况，对各类业务毛利率、收入变动趋势进行分析，与同行业公司情况进行比较，核查是否存在异常。
7. 通过对商品化小鼠模型销售额与物流运输费的变动情况进行分析，评价实验小鼠模型收入确认合理性。
8. 支持性文件检查
9. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、产品出库单、货运回单、出口报关单、运费结算明细、签收回执、客户确认单、结题报告、邮件记录、销售发票、银行收款凭证等支持性文件。
10. 客户真实性核查
11. 核查主要客户及交易真实性，包括调查交易对手背景和商业目的。查询客户工商、税务资料，关注其注册资本、地址、成立时间、经营范围、法定代表人等信息，并与其相关发票信息、网站信息进行核对。检查公司主要客户与公司是否存在关联方关系。
12. 收入确认时点验证
13. 针对资产负债表日前后确认的收入，核对收入至物流运输记录、签收回执、项目结题报告、确认单等相关支持性文件，以评价收入是否在恰当的期间确认。
14. 交易函证与实地访谈
15. 对重要、新增客户和关联方销售业务执行交易函证，通过工商信息网核对客户的注册地址与发函地址，复核函证信息是否准确。
16. 对重要客户实地访谈，并就当期交易实质和交易额形成访谈记录，以证实交易发生情况。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款账面价值：药康生物公司2024年12月31日应收账款账面价值为35,080.65万元，占流动资产的比例为20.52%，占资产总额比例为13.64%。
• 重要性：由于应收账款减值测试涉及管理层的判断和估计，且影响金额重大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制有效性
2. 了解及评价药康生物公司与应收账款有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
3. 减值测试复核
4. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
5. 账龄表准确性检查
6. 针对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，采用抽样的方法，检查管理层编制应收账款账龄表的准确性。
7. 信用风险特征组合评估
8. 对于按照组合计提的应收账款，评价管理层对于信用风险特征组合的划分标准是否适当，复核管理层划分账龄区间的准确性。
9. 结合客户回款情况和市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分若干组合方法的适当性。
10. 检查历史回款和坏账数据，评估历史损失率估计的适当性。
11. 结合前瞻性信息评估管理层利用预期信用损失模型计提应收账款坏账准备的合理性。
12. 期后回款情况检查
13. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的充分性和准确性。

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