德林海（688069）2024年年报关键审计项：收入确认与计量等

据证券之星公开数据整理，近期德林海（688069）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认与计量

项目内容

• 营业收入金额：公司2024年的营业收入为44,837.02万元。
• 收入来源：主要来源于技术装备集成业务、蓝藻治理运行维护业务和治理服务收入。
• 收入确认时点：
• 技术装备集成业务：以客户出具项目验收单的时点作为收入确认时点，若合同明确约定项目在验收后还需进行试运行、第三方评估或检测才能付款或最终验收的，公司依据客户出具的验收报告，以及第三方出具的评估或检测报告确认收入。
• 蓝藻治理运行维护业务：以客户出具运行项目结算单的时点作为收入确认时点。
• 治理服务业务：按合同中约定的期限内履行治理义务，水质达到合同要求的治理指标并经客户验收后确认治理服务收入。合同中包含多阶段治理指标的，本公司分别在各阶段治理指标检测合格并经客户验收时，按照合同约定的该阶段达标付款金额确认当期收入。
• 潜在风险：由于营业收入金额重大，收入的真实性以及是否计入恰当的会计期间对德林海公司本期的经营成果有着重大影响，可能存在潜在错报风险。星云湖项目涉及重大未决诉讼，对于案件可能的结果及其对营业收入可能的影响需要管理层做出重大的判断和估计。

审计应对

1. 了解、评价和测试德林海销售与收款相关内部控制设计和运行的有效性。
2. 检查德林海主要的销售合同、支持性文件等，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务，评价德林海收入确认政策是否符合会计准则的规定。
3. 对收入成本按客户、项目进行分析并对同类型的项目毛利进行对比分析，检查是否存在明显异常情况。
4. 根据收入明细表选取样本，检查相关销售合同和各项支持性文件。
5. 根据客户的性质以及交易金额比重，挑选客户发送询证函，询证销售额、应收账款余额等信息。
6. 对主要的未完工项目存货进行监盘，检查是否存在已完工运行而未验收确认收入的情况；对已完工主要项目进行现场查看，检查运行情况。
7. 比对销售合同约定的交付时点与实际确认收入的时点，检查是否存在刻意提前或延迟验收从而跨期确认收入的情况。
8. 检查销售回款以及期后回款。
9. 对涉及重大未决诉讼的星云湖项目，复核管理层会计估计的合理性；与德林海管理层、治理层沟通讨论诉讼事件的最新进展、应对计划及发生损失的可能性及估计金额；对负责诉讼事件的代理律师进行了解并函证，要求其说明案件的简要事实经过与目前的进程、律师对于管理层就上述案件所持看法及应对计划的了解，及律师对可能发生结果的意见；检查该等重大诉讼相关信息在财务报表中的列报和披露情况。
10. 执行截止测试。

二、应收账款及合同资产预期信用损失的计提

项目内容

• 应收账款和合同资产金额：截至2024年12月31日，公司应收账款和合同资产的账面余额为84,790.10万元，坏账准备金额为27,983.35万元，应收账款及合同资产合计总额占资产总额的比例为35.00%。
• 潜在风险：由于德林海应收账款及合同资产金额重大，管理层在确定应收账款及合同资产预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且应收账款及合同资产预期信用损失对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评价和测试德林海与应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提的相关内部控制设计和运行的有效性。
2. 对于单项计提预期信用损失的应收账款及合同资产，复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史及期后还款情况等对预期信用损失进行评估的依据。
3. 对于按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款及合同资产，参考历史审计经验及前瞻性信息，复核管理层划分的组合以及对不同组合估计的预期信用损失率的合理性，并选取样本测试应收账款及合同资产的组合分类的准确性，对于账龄组合复核账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提的准确性。
4. 选取样本执行应收账款及合同资产函证程序、访谈程序及检查期后回款情况，验证其可回收性。

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