微导纳米（688147）2024年年报关键审计项：收入确认、存货

据证券之星公开数据整理，近期微导纳米（688147）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 微导纳米的收入主要包括专用设备收入、配套产品及服务收入等。
• 2024年度营业收入总金额为2,699,900,404.22元。
• 由于营业收入是微导纳米的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
2. 对管理层进行访谈，了解、测试并评价收入确认相关的内部控制的设计和执行，并对关键控制运行的有效性进行测试。
3. 检查销售合同的主要条款，结合销售合同、业务实质等评价微导纳米的收入确认政策是否符合《企业会计准则》的相关规定；是否与同行业的情况可比；并确认其是否一贯执行。
4. 对营业收入执行分析程序，包括年度和季度波动分析，验收周期合理性的分析，分业务类别和项目进行毛利率分析，并与同行业公司进行对比分析等，复核收入的合理性。
5. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括但不限于销售合同、发货申请、托运单、客户确认的验收单、银行回单等，检查收入的真实性。
6. 对新增的大客户背景及关联关系进行检查，通过查阅天眼查、企查查、国家企业信用信息公示系统等渠道，了解客户的背景信息，核查微导纳米与客户是否存在关联关系。
7. 采用积极式函证方式选取样本函证交易额和应收账款余额，确认收入的真实性和准确性。
8. 抽取截止日前后大于TE的样本对营业收入确认执行截止性测试，判断销售收入是否确认在恰当的会计期间。

2. 存货

项目内容

• 上述存货对财务报表影响重大，发出商品的验收周期长、分布范围广等影响存在性认定。
• 确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解、测试和评价存货相关内部控制，评估会计政策的适当性。
2. 进行存货余额的变动分析、库龄分析及存货周转率分析，并与同行业公司进行对比。
3. 取得发出商品清单，检查销售合同、发货申请单、托运单及对应合同的回款情况。
4. 选取样本对发出商品数量及其对应销售合同金额执行函证。
5. 期末对存货执行监盘程序；选取样本在客户生产车间现场查看微导纳米发出商品的使用和验收状态，并对设备数量进行监盘。
6. 复核评价公司计提存货跌价准备的会计估计是否合理。
7. 执行存货跌价准备测试。
8. 选取样本执行截止性测试。

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