隆达股份（688231）2024年年报关键审计项：营业收入、应收票据和应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期隆达股份（688231）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 事项描述
• 隆达股份公司2024年度营业收入为139,147.34万元。
• 营业收入是隆达股份公司的关键业绩指标，且收入确认存在重大错报的固有风险。

审计应对

1. 了解和测试内部控制
2. 了解和测试隆达股份公司与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 审阅销售合同
4. 审阅销售合同或销售订单，并与管理层进行访谈，评价收入确认政策的恰当性。
5. 执行分析性复核程序
6. 执行分析性复核程序，包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率的变动，检查是否存在异常波动。
7. 细节测试
8. 对销售收入进行细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售出库单、销售发票、收货签收单、出口报关单、提单、银行回单等。
9. 核对外销收入
10. 获取出口报关单数据，与账面确认的外销收入进行核对。
11. 截止测试
12. 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止测试，评估销售收入是否确认在恰当的期间，检查期后是否存在异常退货或者大额收入冲回的情况。
13. 函证程序
14. 按客户选取样本，就其销售收入金额及对应的应收账款余额执行函证程序。

二、应收票据和应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 应收票据和应收账款账面价值合计73,680.35万元，占资产总额的比例为20.65%。
• 由于应收票据和应收款项金额重大，且确定应收票据和应收账款减值涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和测试内部控制
2. 了解、测试与信用政策、应收票据和应收账款管理相关内部控制的设计和运行的有效性，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
3. 评估信用风险特征
4. 了解隆达股份公司信用风险特征的判断依据、信用风险组合的划分方法以及坏账准备计提比例的确定依据，结合同行业和公司历年回款情况评估其合理性。
5. 核对账龄明细表
6. 获取管理层编制的截至各报告期末应收票据及应收账款账龄明细表，通过核对记账凭证、发票等支持性记录检查应收票据及应收账款账龄明细表的准确性，并与同行业公司应收票据及应收账款账龄分布情况进行比较，评估其合理性。
7. 分析可回收性
8. 选取大额或高风险的应收票据和应收账款，分析其可回收性。在评估应收账款的可回收性时，检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户信用历史、经营性情况和还款能力，以及执行应收账款函证程序。
9. 检查坏账准备计提
10. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。

三、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 存货账面价值69,913.16万元，占资产总额的比例为19.59%。
• 由于存货金额重大，且确定存货跌价涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和测试内部控制
2. 了解与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 评价重要假设和估计
4. 对管理层计算可变现净值所涉及的重要假设和估计进行评价。
5. 重新测算跌价准备
6. 对期末存货跌价准备的计提进行重新测算。
7. 执行存货监盘及抽盘程序
8. 执行存货监盘及抽盘程序，关注残次存货是否被识别。

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