超卓航科（688237）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期超卓航科（688237）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：超卓航科2024年度营业收入为40,358.03万元。
• 收入确认会计政策：参见第十节、“五、重要会计政策及会计估计34、收入”。
• 营业收入发生额：参见第十节“七、合并财务报表主要项目注释61、营业收入和营业成本”。
• 关键风险：营业收入是超卓航科的关键业绩指标，且营业收入存在重大错报的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与收入确认相关的关键内部控制制度，评价内部控制制度的设计，确定其是否得到执行，并测试相关控制执行的有效性。
2. 合同审查：检查销售合同、订单，了解主要合同、订单条款或条件，了解和评估收入确认政策是否符合企业会计准则规定，并确定其是否一贯执行。
3. 分析性复核：执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 细节测试：实施收入的细节测试。对本年销售业务选取样本，检查销售合同、报价单、销售发票、产品发货单、客户验收单等，确认交易的真实性。
5. 函证：抽样对主要客户的销售额及期末应收账款余额进行函证，检查销售回款及期后收款情况，核查销售收入的真实性。
6. 实地走访：对重要客户进行实地走访，核查交易是否真实、公允，是否存在不当关联关系。
7. 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查销售发票、产品发货单、客户验收单等，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉账面余额：截至2024年12月31日，超卓航科因收购子公司产生的商誉账面余额为人民币11,957.16万元。
• 商誉减值准备：商誉减值准备为人民币262.04万元，其中本期计提商誉减值准备为人民币262.04万元。
• 商誉减值评估：参见第十节“七、合并财务报表主要项目注释27、商誉”。商誉减值评估每年执行一次，减值评估基于各资产组的可回收金额进行测算。
• 评估方法：在评估商誉减值时，管理层采用公允价值减去处置费用法和折现现金流量模型对可回收金额进行评估，关键假设包含收入增长率、永续增长率及折现率等参数。
• 关键风险：选取适当的参数进行资产组的可回收金额评估以及商誉减值准备的计提涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性。
2. 方法评估：评估管理层在商誉减值测试中所采用的方法，包括公允价值减去处置费用法和折现现金流量模型等，判断这些方法是否符合企业会计准则的要求，并是否适用于当前的资产组情况。
3. 第三方专家评估：获取管理层聘请的第三方专家编制的商誉减值测试估值报告，对减值测试中所采用的关键假设及判断进行了评估，包括收入增长率、永续增长率及折现率等参数，判断这些假设是否合理、是否与市场情况和公司实际情况相符，评价由管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 模型验证：对商誉减值测试模型的计算进行了验证，确保模型的计算公式和过程正确无误，得出的可回收金额结果准确可靠。
5. 历史预测对比：将相关资产组本年度的实际结果与以前年度相应的预测数据进行了比较，以评价管理层对现金流量的预测是否可靠。
6. 期后事项评估：关注期后事项对商誉减值测试的影响，获取期后数据对预计未来现金流量进行对比分析其合理性。
7. 披露复核：复核财务报表注释中有关商誉减值披露的充分性。

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