井松智能（688251）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期井松智能（688251）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 井松智能主要产品为智能仓储物流系统及智能仓储物流设备，2024年度营业收入83,602.80万元。
• 由于营业收入是井松智能的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。
• 收入确认政策和信息参见财务报表附注“五、34.收入确认原则和计量方法”和“七、61.营业收入和营业成本”。

审计应对

1. 获取销售与收款相关的内部控制制度，了解、评估并测试内部控制的设计合理性和运行有效性；
2. 检查销售合同、项目实施关键节点证明文件、验收文件等资料，评估公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求，并得到一贯执行；
3. 对账面记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销售发票、出库单、验收文件及其他支持性文件，检查收款记录，评价交易的真实性、准确性；
4. 对主要客户的销售情况、回款情况和往来余额情况进行函证，对未回函客户实施替代程序，以判断收入确认的真实性和准确性；
5. 查询主要客户工商信息，了解并确认公司与其交易的真实性、合理性，及是否存在关联关系等事项；
6. 结合同行业情况，对收入和毛利率变动执行分析性程序，分析变动的合理性；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止测试，核对出库单、客户验收单据及其他支持性文件，以评估收入是否确认在恰当的会计期间；
8. 检查相关资金流水，防范自我交易，确认收入的真实性和完整性；
9. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日井松智能应收账款账面余额为61,947.01万元，坏账准备金额为8,521.27万元。
• 井松智能根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。
• 应收账款期末价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其价值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性，因此我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。
• 关于应收账款坏账准备会计政策见附注“五、11.金融工具”；关于应收账款账面余额及坏账准备见附注“七、5.应收账款”。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制的设计合理性，并测试了关键控制执行的有效性；
2. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等；并与同行业上市公司应收账款坏账准备政策进行对比分析，评估井松智能坏账准备政策的合理性；
3. 对于按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性、充分性；
4. 获取井松智能坏账准备计提表，检查是否按照坏账准则政策执行，运用预期信用损失模型重新计算坏账准备计提金额是否充分；
5. 对照合同执行情况分析主要应收账款是否逾期；对管理层进行访谈，了解逾期款项对应的客户信息及欠款的原因，检查是否存在争议或涉及诉讼，同时通过检查历史回款、期后回款记录及其他相关文件，复核管理层判断的合理性，核查应收账款坏账准备计提充分性；
6. 对主要客户的往来余额进行函证，评估应收账款确认的准确性等；
7. 查询主要客户的工商信息，了解其经营状况及持续经营能力，评估客户的回款能力。

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