据证券之星公开数据整理，近期东微半导（688261）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 相关信息披露：详见财务报告第十节五、34及第十节七、61。
- 事项描述：东微半导体公司营业收入主要来源于功率半导体的研发、设计与销售。2024年度，东微半导体公司营业收入金额为人民币100,322.00万元。由于营业收入是东微半导体公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
审计应对
- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
- 获取并查阅公司与主要客户签订的销售合同，查看关键合同条款，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
- 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
- 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、签收单或月度对账单、物流运单或物流记录，寄售模式下，检查客户消耗对账单；对于外销收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、签收单或月度对账单、物流运单或物流记录等相关支持性文件；
- 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
- 对于经销商收入，对重要经销商客户进行实地访谈，结合交易合同及物流记录验证收入发生认定，并实地观察评估其库存状况；对于重要经销商客户，函证期末库存金额，评估期末库存的合理性；
- 在国家企业信用信息公示系统、信用中国等网站检索主要客户的公开信息，梳理其成立时间、注册资本、经营范围、实际控制人等，核查其是否与东微半导体公司及其实际控制人、董监高存在关联关系，检查重要客户的真实性；
- 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
- 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
- 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
二、货币资金的存在性及受限情况
项目内容
- 相关信息披露：详见财务报告第十节七、1。
- 事项描述：截至2024年12月31日，东微半导体公司货币资金账面余额为人民币208,418.52万元，占资产总额的67.23%。由于货币资金金额大，其存管是否安全、余额是否受限对财务报表产生重大影响。
审计应对
- 了解与货币资金业务相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
- 监盘库存现金，并与现金日记账进行核对；
- 获取已开立银行账户清单，并与公司账面银行账户信息进行核对，检查银行账户的完整性；
- 取得银行对账单及银行存款余额调节表，对银行账户实施函证，并对函证过程实施控制；
- 获取企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情况；
- 对重要账户实施资金流水双向测试，并检查大额收付交易；
- 对货币资金进行截止测试；
- 检查与货币资金相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
三、存货可变现净值
项目内容
- 相关信息披露：详见财务报告第十节五、16及第十节七、10。
- 事项描述：截至2024年12月31日，东微半导体公司存货账面余额为人民币38,701.95万元，跌价准备为人民币2,641.72万元，账面价值为人民币36,060.22万元。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。
审计应对
- 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
- 复核管理层以前年度对存货可变现净值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
- 复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况等进行比较；
- 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
- 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
- 结合存货监盘，检查期末存货中是否存在库龄较长、型号陈旧、技术或市场需求变化等情形，评价管理层是否已合理估计可变现净值；
- 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
首页
微信公众号
证券之星APP
