光云科技（688365）2024年年报关键审计项：收入确认、股权投资的真实性及计价准确性

据证券之星公开数据整理，近期光云科技（688365）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：公司本期营业收入为47,779.15万元，主要分为SaaS产品、配套硬件、CRM短信和运营服务。
• 收入确认标准：管理层需根据新收入准则要求对各业务合同中包含的履约义务进行分析，判断收入应在一段时间内确认或应在某一时点确认，并按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。
• 固有风险：公司客户主要为大量零散的中小电子商务经营者，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解光云科技合同收入确认流程和相关内部控制，评价了公司的收入确认会计政策，测试了关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 收入确认条件判断：对于在一段时间内确认收入的业务，判断其是否满足在一段时间内确认收入的条件，并复核管理层确定的履约义务进度是否准确。
3. 收入确认证据检查：对于在某一时点确认收入的业务，检查在该时点相关履约义务已经完成的审计证据，比如商品或者服务已经交付。
4. 评估管理层判断：评估了管理层单项履约义务判断和交易对价分摊的依据、假设以及方法，并检查合同的关键条款。
5. 支持性凭证核验：核验了与收入确认相关的支持性凭证，如SaaS产品的结算单据、款项的支付记录；配套硬件销售业务的订单支付记录、货运记录；CRM短信服务的收入确认明细表、客户订购数据、实际提供服务数据、期末结存数据；运营服务的订单支付记录、电商交易平台查询客户电商店铺信息。
6. 毛利率分析：对销售毛利率进行了同期、同行业比较分析，判断是否存在异常。
7. 细节测试：按照随机抽样的形式选取样本，执行一定比例细节测试程序。
8. 信息技术系统控制评价：对处理与收入相关交易的关键信息技术系统的控制设计和运行有效性进行评价，包括对程序和数据的访问、程序变更及系统运行的控制。
9. 数据比较分析：将CRM短信业务收入确认数据与向供应商采购结算数据进行比较分析，判断是否存在异常。
10. 函证程序：选取样本执行函证程序。
11. 截止性测试：对在某一时点确认收入的业务执行截止性测试。

二、股权投资的真实性及计价准确性

项目内容

• 股权投资金额：截止2024年12月31日，公司长期股权投资和其他非流动金融资产期末余额合计约为54,476.02万元。
• 股权投资特点：公司对外股权投资金额较大，被投资单位数量较多，且股权投资的财务核算较为复杂，对公司财务报表影响较大。

审计应对

1. 内部控制测试：针对光云科技的股权投资内部控制建立和运行情况执行内控测试程序，评估关键内部控制设计和执行的有效性。
2. 信息披露合规性：获取公司的信息披露公告，关注重大股权投资的信息披露是否合规。
3. 对外投资明细编制：编制对外投资明细表，对本期发生变动的对外投资，追查至原始凭证及相关的投资文件，公司内部的投资决议，被投资单位工商及财务资料等，确认对外投资是否符合投资合同、协议的规定。
4. 管理层访谈：向光云科技有关管理层进行访谈，了解对外投资的情况，包括投资标的、投资方式、投资时间、投资金额、持股比例、投资标的与上市公司的业务协同性、投后的业务整合效果、投后标的公司的实际运营与业绩情况以及是否达成对外投资的预期效果。
5. 股权投资分类判断：根据管理层对外股权投资的持有意图和能力、股权投资协议的文件资料，判断股权投资的分类是否正确；针对各分类分别确定其计价方法、期末余额是否正确，会计处理是否准确。
6. 被投资单位访谈：对主要被投资单位执行访谈程序，通过访谈了解被投资单位是否正式存在，是否正常经营，并了解被投资单位在接受光云科技投资前是否与光云科技存在关联关系，从光云科技融资的使用情况。
7. 财务资料获取：获取对外投资单位财务报表、被投资单位最新的公司章程等资料，对被投资单位进行背景调查并结合被投资单位的基本财务状况，复核管理层权益法核算的对外投资产生的损益调整是否准确。
8. 减值测试：针对股权投资的期末价值执行减值测试，复核管理层减值测试结果是否准确。
9. 关联关系判断：通过查阅工商档案资料、访谈等工作程序判断光云科技在对被投资单位进行投资之前，双方是否存在关联关系。
10. 会计核算复核：复核管理层长期股权投资和其他非流动金融资产会计核算及期末相关资产余额的准确性。

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