美埃科技（688376）2024年年报关键审计项：销售商品收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期美埃科技（688376）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

销售商品收入的确认

项目内容

• 金额: 2024年度, 合并财务报表中销售商品收入金额为人民币1,721,597,472.85元, 占合并营业收入的99%以上。
• 风险: 管理层根据合同约定判断销售商品收入确认的时点, 可能存在销售收入未在恰当期间确认的风险。
• 参考: 关于销售商品收入确认的会计政策及披露参见附注五、34收入及附注七、61营业收入和营业成本。

审计应对

1. 了解并评估:
2. 管理层的收入确认政策, 复核合同关键条款。
3. 了解、评价和测试与销售商品收入确认相关的关键内部控制的设计及运行有效性。
4. 执行分析性复核程序。
5. 执行实质性程序:
6. 根据销售收入金额通过抽样方法检查销售合同和订单、出库单、销售发票、客户签收或验收单等。
7. 检查是否存在大额销售退回, 确认商品销售收入的真实性和准确性。
8. 执行销售收入截止性测试。

应收账款坏账准备

项目内容

• 金额: 2024年12月31日, 合并财务报表中应收账款的账面价值为人民币989,992,528.18元, 占合并资产总额的26.77%, 坏账准备金额为人民币86,995,755.14元。
• 风险: 管理层对部分具备特定信用风险的客户单项考虑预期信用损失。对不具备特定信用风险的客户, 管理层以信用风险组合为基础计算预期信用损失, 涉及管理层重大判断和估计。
• 参考: 财务报表对应收账款坏账准备的会计政策及披露参见附注五、11金融工具, 附注五、39(3)重大会计判断和估计及附注七、5应收账款。

审计应对

1. 了解、评价和测试:
2. 与计提应收账款坏账准备相关的关键内部控制的设计及运行的有效性。
3. 对于单项计提的坏账准备:
4. 了解管理层判断的理由, 抽样查看相关客户的经营情况、市场环境、历史还款等情况, 评价单独计提坏账准备的合理性。
5. 对于按照预期信用风险特征组合评估的应收账款:
6. 复核管理层对于信用风险特征组合的设定, 抽样复核了各组合的账龄、信用记录等关键信息。
7. 复核管理层评估信用风险以及计算预期信用损失率的依据, 包括测试历史违约数据, 根据当前经济状况评估对历史损失率的调整, 并通过检查公开的宏观经济因素评估前瞻性资料。
8. 检查本年实际发生的信用损失, 评估预期信用损失所采用关键的假设和参数的合理性。
9. 将管理层对于预期信用损失特征组合的设定以及计提比例与同行业可比公司进行比较。
10. 复核财务报表中对于应收账款坏账准备相关披露的充分性和完整性。
11. 检查资产负债表日后回款情况。

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