正弦电气（688395）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项可收回性

据证券之星公开数据整理，近期正弦电气（688395）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

正弦电气营业收入主要来源于变频器产品及伺服系统等产品的销售。2024年度正弦电气销售收入为人民币366,798,655.05元。由于销售收入是正弦电气的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 了解和评价 正弦电气与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性。
• 选取收入样本 检查销售合同，识别商品控制权转移的合同条款与条件，评价正弦电气的收入确认时点是否符合企业会计准则要求。
• 结合产品类型及客户情况 对收入以及毛利情况执行分析性复核程序，判断收入金额是否出现异常波动的情况。
• 实施收入细节测试 对正弦电气记录的收入交易选取样本，核对销售合同、订单、销货单、对账单、报关单等，评价相关收入确认是否真实。
• 对主要客户执行函证程序
• 对收入执行截止测试 确认收入是否计入正确的会计期间。

2. 应收款项可收回性

项目内容

截至2024年12月31日，正弦电气的应收账款账面余额为126,104,866.51元，坏账准备为9,687,934.68元；应收票据账面余额为68,102,756.44元，坏账准备为3,647,008.39元。管理层根据应收款项的预计可收回情况计提坏账准备，在确定应收款项预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断。

审计应对

• 了解、评估并测试 管理层评估和确认应收款项减值的内部控制，包括识别减值客观证据和计算减值准备的控制。
• 抽取样本复核 客户的工商背景，判断客户的信用状况。
• 比较同行业上市公司 应收款项的坏账准备计提政策，确认坏账政策是否合理。
• 对于单独计提坏账准备的应收款项 复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性。
• 复核管理层编制的应收款项的账龄分析表 测算坏账准备计提金额是否准确。
• 检查应收款项确认的相关单据 期后回款、票据到期承兑及背书情况，并实施了应收款项的函证。

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