神州细胞（688520）2024年年报关键审计项：收入确认、持续经营能力

据证券之星公开数据整理，近期神州细胞（688520）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入来源：公司的营业收入主要来源于药品及疫苗的销售。
• 营业收入金额：神州细胞公司2024年度营业收入为人民币2,512,708,141.32元。
• 收入确认政策：神州细胞公司在将商品运至约定交货地点，并经客户验收且签署货物交接单后确认收入。
• 固有风险：由于营业收入是神州细胞公司的关键业绩指标，存在管理层为了特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 访谈管理层并检查销售合同的主要条款，了解收入确认政策，评价其适当性。
3. 实施分析性程序：区分产品类型分别将可比期间的销售数量、销售单价、销售毛利等相关数据进行对比，分析其合理性。
4. 检查与收入确认相关的支持性凭证，包括销售订单、出库单、客户签收单及相关运输单据等，核查收入的真实性。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、运输单、签收单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 取得并复核神州细胞公司提供的返利计算表，抽取样本检查计算的准确性和完整性，评估返利会计处理。
7. 结合客户特点及业务变动情况，选取样本，对当期销售金额执行函证程序。
8. 检查营业收入相关信息是否在财务报表中恰当列报。

2. 持续经营能力

项目内容

• 财务状况：2024年度，神州细胞公司合并净利润为人民币112,348,956.05元，实现了扭亏为盈。于2024年12月31日，神州细胞公司流动资产为1,460,622,848.37元，流动负债为2,012,230,136.97元，流动资产小于流动负债。
• 管理层评估：神州细胞公司管理层以持续经营假设为基础编制了2024年度财务报表。
• 固有风险：由于对持续经营能力的评估中涉及管理层的重大判断及假设，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与管理层评估持续经营能力相关的内部控制，包括对各类计划和措施的审批、未来现金流预测的复核和审批等。
2. 获取管理层编制的现金流量预测，与管理层讨论并检查管理层在预测期的经营计划以及为改善现金流而正在或计划实施的各项计划和措施。
3. 评估管理层提供的现金流量预测所涉及的判断和假设：
4. 检查银行借款协议的条款（包括期后新增合同），评估预测期内神州细胞公司持续满足借款协议条款的能力。
5. 询问并查看银行授信的审批情况，检查预测期内公司预计可使用的授信额度及提款情况，评估现金流量预测中预计的新增借款的合理性。
6. 检查神州细胞之母公司向神州细胞提供的财务支持函、借款协议和借款金额及其他相关支持性材料，查看期后提取的母公司借款记录。
7. 将现金流量预测中包括收入和费用等经营性现金流入和流出的假设与公司历史数据和未来运营计划进行比较、评估合同义务、检查经管理层批准的年度预算、检查期后经营性现金流预测的实现情况，以评价经营性现金流预测的合理性。
8. 针对现金流量预测中采用的主要假设可能出现的情况，执行敏感性测试并评估对现金流量预测结果的影响。
9. 检查并评估公司以持续经营假设编制财务报表的披露（包括可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，管理层为减轻这些事项或情况的影响而作出的应对计划）的充分性。

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