汇宇制药（688553）2024年年报关键审计项：收入确认、学术推广费确认

据证券之星公开数据整理，近期汇宇制药（688553）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十二)及五(二)1。
• 汇宇制药公司的营业收入主要来自于销售药品。2024年度,汇宇制药公司营业收入金额为人民币109,438.23万元,其中药品销售105,221.58万元,占营业收入的96.15%。
• 由于营业收入是汇宇制药公司关键业绩指标之一,可能存在汇宇制药公司管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险,因此,我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 获取汇宇制药公司与主要客户签订的销售合同,了解主要合同条款或条件,评价收入确认方法是否适当;
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序,识别是否存在重大或异常波动,并查明波动原因;
4. 获取本期客户名单,分析本期客户数量变动及地区分布情况,对主要客户进行背景调查,检查其工商登记信息,并询问汇宇制药公司相关人员,核查主要客户是否与汇宇制药公司存在关联关系等;
5. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件,包括销售合同(订单)、销售发票、出库单、物流单及客户签收单等;
6. 结合应收账款函证,向主要客户函证本期销售额及货款结算情况;
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试,评价营业收入是否在恰当期间确认;
8. 获取资产负债表日后的销售退回记录,检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况;
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、学术推广费确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注五(二)3。
• 2024年度,汇宇制药公司确认学术推广费为35,764.40万元。
• 汇宇制药公司采取专业化学术推广模式开拓市场,导致销售费用中学术推广费金额较大。
• 由于该项费用确认存在潜在错报风险且金额重大,因此,我们将学术推广费确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与学术推广费确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 向管理层询问开展专业化学术推广模式的背景及商业逻辑;
3. 获取汇宇制药公司与主要推广服务商签订的推广服务合同,了解主要合同条款或条件,评价学术推广费确认方法是否适当;
4. 对学术推广费按月度、类别、推广服务商等实施实质性分析程序,识别是否存在重大或异常波动,并查明波动原因;
5. 对主要推广商进行背景调查,检查其工商登记信息,并询问汇宇制药公司相关人员,核查主要推广商是否与汇宇制药公司存在关联关系;
6. 选取项目检查与学术推广费确认相关的支持性文件,包括推广服务合同、发票、推广费预算表、推广服务费结算单及其原始支持资料(学术推广相关的拜访记录、会议资料、签到表、总结)等支持性文件是否与账务记录相符;
7. 向本年新增的主要推广服务商进行访谈,以核实商业关系真实存在,并了解推广服务合同实际执行情况;
8. 结合其他应付款函证,向主要推广服务商函证本期学术推广费金额;
9. 对资产负债表日前后确认的学术推广费实施截止性测试,评价学术推广费是否在恰当期间确认;
10. 检查与学术推广费相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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