新相微（688593）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期新相微（688593）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 新相微公司主要从事显示芯片等产品的研发、设计及销售，2024年度的营业收入为人民币50,739.99万元。
• 由于营业收入是新相微公司的关键业绩指标之一，且可能存在管理层操纵为达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试新相微公司销售与收款相关内部控制的设计和运行有效性；
2. 对新相微公司收入执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
3. 检查新相微公司主要客户合同相关条款，识别与商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4. 选取收入交易样本，核对发票、销售合同、销货审批单、出库单、客户签收单（提单）等，评价新相微公司收入确认是否符合企业会计准则的要求；
5. 按照抽样原则选择部分客户，实施函证程序，并将函证结果与新相微公司的记录进行核对，对于未回函的执行替代程序；
6. 就期初及本期资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收单（提单）及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款预期信用损失

项目内容

• 事项描述
• 新相微公司2024年12月31日应收账款账面余额为人民币14,417.85万元，计提预期信用损失人民币758.79万元。
• 新相微公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的偿债能力或信用情况，包括实际还款情况、还款能力、客户经营情况等因素。
• 由于新相微公司管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用会计估计和判断，且影响金额重大，因此我们将应收账款预期信用损失确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试新相微公司与应收账款管理相关的内部控制的设计和运行的有效性；
2. 了解、分析和评价新相微公司应收账款预期信用损失计提政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断等；
3. 获取管理层对做出估计的依据包括历史信用损失经验、回款情况以及前瞻性信息等考虑因素进行复核，测算在预期信用损失模型下通过应收账款账龄和整个存续期预期信用损失率所估算计提金额是否充分合理；
4. 对应收账款实施函证程序，并将函证结果与新相微公司记录的金额进行核对；
5. 通过分析应收账款的账龄和客户资信情况，结合历史回款、期后回款等情况，评价管理层对应收账款预期信用损失计提的合理性。

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