振华新材（688707）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期振华新材（688707）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 财务相关披露事项详见财务报表附注七、61所述。
• 贵公司主要从事锂电池正极材料研发、生产和销售。
• 2024年度，贵公司营业收入为1,961,141,753.65元，较2023年度减少71.48%。
• 由于营业收入是贵公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将营业收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试关键控制运行的有效性；
2. 分析销售业务模式和流程，检查销售合同关键条款，对营业收入确认时点进行了分析评估，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 实施分析性程序，包括收入和毛利率的波动分析；
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括发票、销售合同及出库单、送货单、验收单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 通过公开信息查询，确定客户是否真实，是否与贵公司存在关联方关系。

二、应收款项坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 财务相关披露事项详见财务报表附注七、5和附注七、9所述。
• 贵公司2024年末应收账款的账面价值为人民币699,192,594.59元，占合并资产负债表资产总额的比例为8.95%，对应的坏账准备为76,232,000.03元。
• 根据金融工具准则的相关规定，管理层以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 由于应收账款可收回金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，并且管理层的估计和判断具有不确定性，基于应收账款坏账准备的计提对于财务报表具有重要性，我们将应收账款的坏账计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评价并测试管理层应收账款坏账计提的内部控制，包括有关识别坏账的客观证据和计算坏账准备的控制；
2. 了解贵公司信用政策，分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率等；
3. 获取应收账款坏账准备计提表，分析、检查应收账款账龄划分及坏账准备计提的合理性和准确性；
4. 选取样本对金额较大及重大的应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与振华新材公司账面记录的金额进行核对；
5. 复核应收账款减值准备相关信息在财务报表中的列报与披露是否准确。

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