德龙汇能（000593）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、商誉减值的计提

据证券之星公开数据整理，近期德龙汇能（000593）发布2024年年报，该份财报由四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入的确认

项目内容

• 营业收入：德龙汇能2024年度营业收入173,658.72万元，主要为燃气供应及相关收入。
• 关键风险：营业收入是公司关键业绩指标之一，业绩压力使得收入确认存在可能被操纵以达到目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制测试：了解和测试德龙汇能与销售循环相关的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性。
2. 收入确认原则：了解德龙汇能收入确认原则，并对合同的关键条款进行核实，对公司在交易中的身份进行分析，判断公司收入确认原则是否符合企业会计准则要求，且得到一贯的正确执行。
3. 销售收入分析：对销售收入进行分析，包括毛利率分析、购销差分析，检查本期燃气销售是否出现异常情况。
4. 细节测试：对销售收入进行细节测试，包括检查燃气销售采购合同、气量结算单、抄表单、收款回单等，检查燃气配套工程合同、工程预算、领料单、工程结算单、完工点火单等，对重要燃气配套工程实地查看完工进度情况；检查报告日前后的重要收入凭证和银行流水清单，对收入截止性进行测试。
5. 函证程序：对主要客户执行函证程序，对本期主要客户燃气销售量及工程配套收入金额、资产负债表日的应收账款余额、合同负债余额等实施函证，并全程控制发函、回函过程。
6. 披露检查：检查财务报表附注中营业收入的相关披露是否恰当。

二、商誉减值的计提

项目内容

• 商誉原值：截至2024年12月31日，德龙汇能账面商誉原值64,468.25万元。
• 商誉减值损失：本年度计提商誉减值损失5,194.45万元，期末累计减值准备46,510.56万元。
• 关键风险：按照企业会计准则要求，公司管理层每年末需要对商誉进行减值测试。管理层进行减值测试时，涉及对多项关键指标进行估计和判断，包括未来收入增长率、毛利率及适用的折现率等，采用不同的估计和假设对商誉的可收回价值判断有重大影响。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评价及测试了与商誉减值测试相关的内部控制的设计及运行有效性。
2. 讨论与评估：与管理层讨论商誉减值测试的方法，包括资产组的认定，及每个组成部分盈利状况的判断和评估；了解公司预测数据的背景及相关依据，与管理层和评估机构沟通预测数据的合理性，将预测使用数据与历史数据进行对比，包括收入增长率、毛利率等关键指标。
3. 评估机构审查：了解、收集管理层聘请的商誉评估机构的评估过程、方法及评估结论，以及评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 模型评估：评估商誉减值测试模型的方法和关键假设是否保持一致，包括折现率等，复核计算是否准确。
5. 历史对比：将管理层在以往年度商誉减值测试过程中所使用的关键评估的假设和参数、预测的未来收入及现金流量等，与本年度所使用的关键评估假设和参数、本年实际经营情况等进行对比。
6. 披露检查：复核商誉减值测试披露的合理性。

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