财信发展（000838）2024年年报关键审计项：房地产开发项目的收入确认、存货可变现净值

据证券之星公开数据整理，近期财信发展（000838）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、房地产开发项目的收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（二十五）及五（二）1所述。
• 描述：财信发展公司的营业收入主要来自于房地产开发。2024年度，财信发展公司营业收入金额为人民币828,487,020.82元，其中房地产开发业务的营业收入金额为人民币700,149,098.49元，占营业收入的84.51%。由于房地产开发项目收入对财信发展公司的财务报表影响重大，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与房地产开发项目收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查财信发展公司的房产销售合同条款，以评价有关房地产开发项目的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求；
3. 以抽样方式检查销售合同及可以证明房产已达到交房条件的支持性文件，以评价相关房产销售收入确认时点是否符合财信发展公司的收入确认政策；
4. 对于房产销售收入，选取样本对销售价格及结转面积进行分析计算，评价房地产销售收入确认的准确性；
5. 就资产负债表日前后确认房产销售收入的项目，选取样本，检查可以证明房产已达到收入确认条件的支持性资料，以评价相关房产销售收入是否在恰当的期间确认；
6. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十二）及五（一）7所述。
• 描述：截至2024年12月31日，财信发展公司存货项目账面余额为人民币2,607,435,846.88元，跌价准备为人民币1,004,517,375.13元，账面价值为人民币1,602,918,471.75元。存货账面价值占资产总额的56.03%。资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，管理层按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。由于存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与房地产开发项目成本预算及动态成本管理相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 在抽样的基础上对存货项目进行实地观察，并了解各存货项目的开发进度和各项目最新预测的总开发成本；
3. 评价管理层所采用的估值方法、关键估计和假设，如将估计售价与市场可获取数据、项目销售预算计划进行比较；
4. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确；
5. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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