中通客车（000957）2024年年报关键审计项：应收账款及合同资产减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中通客车（000957）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款及合同资产减值

项目内容

截至2024年12月31日止，中通客车公司应收账款及合同资产原值合计319,412.92万元，坏账准备合计76,997.99万元，账面价值较高。应收账款及合同资产不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且管理层在确定应收账款及合同资产预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额较大。

审计应对

1. 了解与应收账款及合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到有效执行；
2. 审阅中通客车公司应收账款及合同资产坏账准备计提的审批流程，评估关键假设和数据的合理性；
3. 复核管理层计算预期信用损失率的历史信用损失数据及关键假设，以及确定单项计提坏账准备、按照组合计提坏账准备的依据等，分析评估管理层使用的应收账款及合同资产减值损失方法是否合理；
4. 获取中通客车公司坏账准备计提明细表等资料，分析检查关键假设及数据的合理性以及管理层坏账计提金额的准确性；
5. 对应收账款进行函证，确认是否双方就应收账款的金额等已达成一致意见；
6. 评估应收账款的可回收性时，检查相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用历史、客户的经营情况和还款能力等。

二、收入确认

项目内容

中通客车公司2024年度营业收入573,388.07万元，较上年增长35.11%。收入是中通客车公司的关键业绩指标之一和主要利润来源，且收入确认存在固有风险，收入是否真实、是否准确地计入恰当的会计期间可能存在重大错报。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与收入确认相关内部控制关键控制点设计和运行的有效性；
2. 实施分析性程序，对产品的收入和成本执行分析程序，判断收入和毛利率变动的合理性；
3. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4. 执行细节测试程序，选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、客户提车单、客户签收单、报关单等；
5. 选取样本执行函证程序，确认当年销售金额是否与公司记录的信息一致；
6. 针对资产负债表日前后的销售收入抽样进行测试，将收入确认记录与客户验收接收单据等支持性文件进行核对，评价相关销售收入是否确认在恰当的会计期间。

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