电投产融（000958）2024年年报关键审计项：结构化主体的合并、金融资产公允价值的评估

据证券之星公开数据整理，近期电投产融（000958）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、结构化主体的合并

项目内容

• 截至2024年12月31日，电投产融纳入合并范围的结构化主体权益的账面价值为165.73亿元。
• 不纳入合并范围的结构化主体总资产规模为5,627.65亿元。
• 在某些情况下，即使电投产融并未持有结构化主体的权益，也可能需要合并该主体。
• 对结构化主体控制权的评估涉及管理层的重大判断，该判断对于合并范围的确定具有重大影响。

审计应对

1. 了解、测试并评估 管理层判断结构化主体是否纳入合并范围的内部控制的设计和执行的有效性。
2. 取得结构化主体清单，抽样检查相关合同，以评估被审计单位对结构化主体的权力范围和对结构化主体承担或享有的可变回报以及权力与可变回报的联系。
3. 重新计算 电投产融在结构化主体中所获得的可变回报的量级及可变动性。
4. 取得管理层统计 的未纳入合并范围的结构化主体中权益的情况。对于在电投产融作为发起人但未纳入合并范围的结构化主体中享有的权益，复核结构化主体清单，并与账面投资比对分析。
5. 评价 电投产融是否已按照企业会计准则的要求对纳入及不纳入合并范围的结构化主体予以充分披露。

二、金融资产公允价值的评估

项目内容

• 截至2024年12月31日，电投产融以公允价值计量的金融资产账面价值合计191.50亿元。
• 分类为第一层次、第二层次、第三层次的金融资产账面价值分别为20.86亿元、1.00亿元和169.64亿元。
• 金融资产的公允价值确定需以市场数据和估值模型为基础，其中估值模型通常需要大量的参数输入。
• 当可观察的参数无法可靠获取时，即公允价值属于第三层次的情形下，不可观察输入值的确定会使用到管理层的估计，这涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解、测试并评估 管理层用于识别、计量和管理金融资产估值风险相关的内部控制的有效性。
2. 获取管理层聘请的外部评估师出具的资产评估报告，并对外部评估师的胜任能力、专业素养和客观性进行评估；与估值专家进行充分沟通，了解并整体评价价值类型、估值方法、模型的适用性以及参数的合理性。
3. 选取样本，通过比较电投产融采用的公允价值与可获取的市场数据，评价属于第一层次公允价值计量的金融资产的估值。
4. 对于分类为第二、第三层次的金融资产的估值，抽取样本对估值模型中涉及到的各项参数进行比对分析，并对估值过程中用到的基础数据的符合性、合理性进行复核，对估值结果进行重算验证。
5. 评价 财务报表的相关披露是否符合企业会计准则的披露要求，是否适当反映了金融资产估值风险。

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