大庆华科（000985）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值

据证券之星公开数据整理，近期大庆华科（000985）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十九)及五(二)1。
• 描述：大庆华科公司的营业收入主要来自于化工产品销售等。2024年度，大庆华科公司营业收入金额为人民币1,969,396,507.99元，其中化工产品销售业务的营业收入为人民币1,968,334,366.29元，占营业收入的99.95%。由于营业收入是利润表重要组成部分，是公司主要的利润来源，影响公司的关键业绩指标之一，对公司的利润的影响较大，可能存在大庆华科公司管理层（以下简称管理层）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、产品销售单、销售发票、出库单等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、船运单、销售发票等支持性文件；
5. 结合合同负债函证，以选取特定项目方式向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三（十一）、三（十五）和附注五（一）7。
• 描述：大庆华科公司的固定资产包括房屋及建筑物、炼油及化工相关生产设备及其他设备。大庆华科公司2024年度确认固定资产减资损失38,925,778.88元。大庆华科公司部分固定资产处于闲置状态，相关固定资产存在减值迹象，管理层通过计算各相关资产及资产组的预计未来现金流量来评估存在减值迹象的固定资产是否存在减值，在预测中需要做出重大判断和假设，具有一定的复杂性。

审计应对

1. 测试大庆华科公司对固定资产计价和减值测试相关的关键内部控制；
2. 取得并检查了管理层对于固定资产计提减值准备的相关决议文件；
3. 取得大庆华科公司固定资产减值准备计提明细表，检查固定资产减值准备计提金额的准确性以及固定资产在假设处置前提下确定可变现净值的合理性；
4. 在审计相关资产减值准备的过程中，我们实地查看了相关资产，了解相关资产的状态，评价估值方法运用的适当性；
5. 针对减值准备计提事项，对大庆华科公司设备管理部门、财务部门相关人员的访谈；
6. 取得并阅读了相关资产的评估资料，评估减值测试中所采用的关键假设及判断的合理性，以及了解和评价大庆华科公司利用其估值专家的工作。

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