胜通能源（001331）2024年年报关键审计项：营业收入、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期胜通能源（001331）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“五、37、收入确认原则和计量方法”及“七、61、营业收入及营业成本”。
• 胜通能源2024年度营业收入为534,751.84万元。
• 由于收入是胜通能源的关键业绩指标，从而存在胜通能源管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将营业收入确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性
2. 了解销售模式和流程
3. 选取并检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移及商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价胜通能源的收入确认时点是否符合《企业会计准则》的规定。
4. 执行细节测试
5. 获取销售清单，选取部分收入交易记录，核对销售合同、发票、磅单、对账单、银行回单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合胜通能源的会计政策。
6. 对营业收入实施分析程序
7. 分析毛利率波动原因，复核收入的合理性，识别是否存在异常变动。
8. 对重要客户实施函证程序
9. 函证内容包括应收账款或合同负债期末余额以及当期确认收入的金额，确认交易的真实性、准确性和完整性。
10. 实施截止性测试
11. 对资产负债表日前后记录的交易进行截止测试，检查是否计入了正确的会计期间。
12. 利用IT专家的工作
13. 评估胜通能源信息系统业务数据的真实性、准确性和完整性。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“五、11（5）金融工具减值”和“七、5.应收账款”。
• 截至2024年12月31日，胜通能源应收账款账面原值为8,285.40万元，已计提减值准备为人民币715.60万元，应收账款净额为人民币7,569.80万元。
• 由于应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且坏账准备的计提还涉及管理层的重大估计和判断。因此将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层对应收账款管理内部控制制度的设计和运行的有效性
2. 通过查阅销售合同、检查以往货款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收账款减值准备计提的会计估计是否合理
3. 包括确定应收账款组合的依据、单项计提减值准备的判断等。
4. 获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率的依据
5. 并结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性。
6. 对应收账款实施函证
7. 并结合期后检查等程序确认资产负债表日应收账款金额的真实性和准确性。
8. 比较前期减值准备的计提数和实际发生数
9. 对应收账款余额进行期后回款测试，评价本期应收账款减值准备计提的合理性。

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