大港股份（002077）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期大港股份（002077）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

大港股份公司业务主要为集成电路测试、环保资源服务业务。- 集成电路测试业务以测试完成并与客户对账确认作为收入确认时点，收款以对账完毕为前提。- 环保资源服务业务以交付提纯后的NMP成品或按合同提供完毕相关服务并与客户对账确认作为收入确认时点。2024年度如财务报表“附注五、40”所述，大港股份公司营业收入为33,629.80万元，由于收入系公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价、测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而评估收入的确认政策。
3. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同/订单、销售发票、客户签收单、客户对账单、客户确认邮件等，检查已确认的收入的真实性。
4. 执行分析性复核程序，结合收入类型对营业收入以及毛利情况进行分析，判断本期营业收入金额是否存在异常波动的情况。
5. 执行了截止测试，抽样检查资产负债表日前后收入确认记录，评价收入是否确认在恰当的会计期间。

2. 对合营企业、联营企业长期股权投资的计量

项目内容

如财务报表“附注五、9”所述，2024年末大港股份公司合并财务报表长期股权投资账面价值为人民币202,001.98万元，占合并财务报表资产总额的48.45%；2024年度大港股份公司对合营企业、合营企业权益法下确认的投资收益为人民币8,459.37万元，占合并财务报表利润总额的249.82%。大港股份公司的联营企业投资金额较大，占资产总额比例较高，对联营企业长期股权投资确认的投资收益金额重大，且长期股权投资减值涉及管理层需要作出重大估计和判断。

审计应对

1. 了解、评价、测试管理层与合营企业、联营企业长期股权投资计量相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 获取相关投资协议、最新的公司章程等资料，确认公司的期末出资额、持股比例、表决权比例等，判断公司所采用的核算方法是否正确。
3. 对于应采用权益法核算的长期股权投资,获取被投资单位已经注册会计师审计的审计报告和年度财务报表并复核公司对于损益调整以及其他权益变动核算，确认股权投资后续计量的正确性；对识别的重要联营企业，与其审计师进行沟通，对审计师的独立性、专业胜任能力、审计程序的充分性及得出的审计结论进行了解，以评价所获取的财务报表是否公允反映被投资企业的经营成果。
4. 对于存在减值迹象的长期股权投资，取得管理层对可回收金额测算的相关资料，对测算可回收金额采用的方法和假设、选用的主要参数的合理性进行复核，并对可收回金额计算的准确性进行核对。
5. 重新计算投资收益，并与管理层的计算进行核对，检查长期股权投资收益以及减值损失涉及的会计处理恰当性。

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