广宇集团（002133）2024年年报关键审计项：收入确认、长期股权投资等

据证券之星公开数据整理，近期广宇集团（002133）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：广宇集团2024年度营业收入4,649,252,023.74元。
• 收入构成：
• 房地产开发项目收入2,292,988,673.84元。
• 大宗商品贸易业务收入2,097,054,959.89元。
• 重要性：房地产开发项目的收入为广宇集团损益的主要来源，大宗商品贸易业务收入为广宇集团收入的重要来源；单个房地产开发项目销售收入确认上的细小错误汇总起来可能对广宇集团的利润产生重大影响。

审计应对

1. 了解管理层制定的销售与收款相关内部控制，执行内部控制测试并评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性。
2. 检查广宇集团的房产标准买卖合同条款，以评价广宇集团有关房地产开发项目的收入确认政策是否符合相关会计准则的要求；结合业务模式销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件、相关履约义务，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 就本年确认房产销售收入的项目，选取样本，检查买卖合同及可以证明房产已达到交付条件的支持性文件，以评价相关房产销售收入是否已按照集团的收入确认政策确认；以抽样方式检查与贸易收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、发货单、结算单、物流单据等。
4. 就资产负债表日前后确认销售收入的项目，选取样本，检查可以证明房产已达到交付条件的支持性文件，以评价相关房产销售收入是否在恰当的期间确认。
5. 结合贸易业务应收账款，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，以核实向该类客户实现收入的真实性和准确性。

二、长期股权投资

项目内容

• 股权投资余额：2024年末广宇集团对合营联营企业股权投资余额289,970,152.19元。
• 投资收益：本期按照权益法确认投资收益90,263,260.15元，主要系广宇集团本年与其他房地产企业合作开发模式下部分项目产生利润较高所致。
• 重要性：该风险对广宇集团本年及以后年度的利润影响较为重要。

审计应对

1. 获取与合作方签订的合作协议、被投资公司章程、组织架构及管理人员任命等文件，关注对外投资的目的。通过检查相关文件记录，了解广宇集团公司对企业合作开发模式下部分项目产生利润较高所致。
2. 与广宇集团公司的管理层进行讨论，评估广宇集团公司对该等合营联营企业重大决策及经营相关活动的实际影响情况。
3. 取得被投资企业管理层编制的财务报表，重新计算本年应确认的投资收益金额，并将我们的计算结果与公司账面确认金额进行比较；计算被投资企业资产负债率、流动比率等偿债能力指标，评估对被投资企业的债权是否安全，是否存在减值风险。
4. 获取广宇集团管理层对所投资项目的未来盈利情况预测，评价长期股权投资及其他应收款项的减值风险。
5. 派出有经验的审计人员对重要合营、联营企业管理层编制的财务报表实施审计或审阅。

三、存货跌价准备

项目内容

• 存货净值：2024年12月31日，广宇集团开发成本、开发产品、拟开发土地等存货净值约为人民币5,884,723,784.10元，约占集团总资产的58.87%。
• 计量方法：该等存货按照成本与可变现净值孰低计量。
• 重要性：估计开发成本及各开发项目的未来售价涉及固有风险，以及计算可变现净值使用的估计和判断中存在管理层偏向的风险。

审计应对

1. 评价管理层与编制和监督管理预算及预测各存货项目的建造和其他成本相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 在抽样的基础上对存货项目进行实地观察，并询问管理层这些存货项目的进度和各项目最新预测所反映的总开发成本预算。
3. 评价管理层所采用的估值方法，并将估值中采用的关键估计和假设，包括与平均净售价有关的关键估计和假设，与市场可获取数据和广宇集团的销售预测计划进行比较。
4. 将各存货项目的估计建造成本与广宇集团的最新预算进行比较，并将截至2024年12月31日发生的成本与预算进行比较，以评价管理层预测的准确性和预算过程。

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