新朋股份（002328）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期新朋股份（002328）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

新朋股份主要从事通信及金属零部件，汽车零部件生产和销售，2024年度确认营业收入为5,017,470,414.90元。由于收入是公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为完成业绩或达到特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评估：了解和评估管理层对收入确认相关的内部控制的设计，对关键控制环节进行测试，确认内控制度执行的有效性。
2. 复核评估：复核管理层对新收入准则下收入确认时点和金额的评估，检查报表相关披露的充分性和完整性。
3. 调查客户：对新增的重要销售客户，调查客户背景，评估交易的真实性。
4. 分析程序：对营业收入实施分析程序，将收入、毛利率与上年同期数据进行比较，同时分析本期各月各类收入的波动情况，结合行业周期性、产品特点分析其异常变动情况，复核收入的合理性。
5. 函证：抽取收入发生额或应收账款余额较大的客户，对其交易额及余额进行函证，并对未回函的样本实施替代测试。
6. 检查凭据：对于内销收入，抽样检查收入确认相关订单、发票、出库单、客户签收单、客户领用单等凭据；对于外销收入，检查收入确认相关订单、报关单、货运提单等凭据，核对出口退税申报数据。
7. 截止测试：对收入进行截止测试，关注是否存在重大跨期情况。
8. 特殊销售行为：检查有无特殊的销售行为，如期后大量退货、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新等情况，选择适当的程序进行审核。
9. 复核披露：复核管理层在财务报告附注中相关的披露是否充分恰当。

二、其他非流动金融资产公允价值的估计

项目内容

新朋股份投资的非上市基金和未上市投资项目账面价值共计898,786,009.12元，由于上述金融资产金额重大，并在活跃市场无公开报价，在确定公允价值时涉及管理层的估值方法、参数和重要假设，涉及管理层的重要判断。

审计应对

1. 了解和评估：了解和评估管理层对金融资产公允价值估计相关的内部控制的设计，对关键控制环节进行测试，确认内控制度执行的有效性。
2. 查阅协议：查阅投资协议，了解相关的投资条款。
3. 复核评估：对投资的非上市基金公司，获取非上市基金公司年度审计报告，抽样复核非上市基金公司金融资产公允价值评估的方法、评估模型、评估参数，并按公司投资份额重新计算复核公司其他非流动金融资产的公允价值。
4. 外部估值：对投资的未上市投资项目，获取外部估值专家的估值报告，复核和评估外部估值专家的评估模型、重要假设和关键参数，与现行的估值模型进行比较。
5. 复核披露：复核管理层在财务报告附注中相关的披露是否充分恰当。

三、固定资产减值准备

项目内容

截至2024年12月31日，新朋股份固定资产余额2,966,006,925.83元，其中固定资产减值准备余额153,542,477.26元。由于下游市场发生变化造成公司客户部分产品需求计划调整，对应相关非标专业生产设备预计使用生产计划变更，出现减值迹象。经对发生资产减值迹象的焊接生产线和生产流水线及其配套设备固定资产进行减值测试，2024年度，公司计提焊接生产线及其配套设备固定资产减值损失12,959,153.95元；计提生产流水线及其配套设备固定资产减值损失11,882,630.82元。合计计提固定资产减值损失24,841,784.77元。

审计应对

1. 了解和评估：了解和评估管理层对固定资产减值相关的内部控制的设计，对关键控制环节进行测试，确认内控制度执行的有效性。
2. 检查审批：检查公司固定资产减值履行的审批程序。
3. 沟通检查：与公司管理层及设备管理部门进行沟通，检查固定资产存在减值迹象的外部及内部证据。
4. 获取评估报告：获取外部评估专家关于公司燃油车焊接业务设备减值的评估报告，复核评估方法、历史数据，对重要评估参数及评估报告的整体合理性请内部评估专家复核。
5. 监盘：对固定资产进行监盘，观察固定资产使用状况。
6. 检查披露：检查固定资产减值的披露是否恰当和充分。

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