齐心集团（002301）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期齐心集团（002301）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 齐心集团公司2024年度营业收入金额为11,396,893,442.74元。
• 由于营业收入为公司关键经营指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且报告期内收入确认对财务报表影响重大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估及测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行，以确认内部控制的有效性。
2. 对照齐心集团公司业务模式及合同条款等具体情况，结合会计准则相关规定，检查收入确认政策是否恰当。
3. 询问齐心集团公司业务部门核心人员，了解客户的变动及双方的合同执行情况。
4. 查询重要客户的工商资料，询问管理层，以确认客户与齐心集团公司是否存在关联方关系。
5. 对报告期记录的收入交易选取样本，针对内销收入，检查交易过程中的相关单据，包括合同、出库单、客户签收记录、销售发票、定期对账函及资金收款凭证等；针对外销收入，将取得的海关出口数据与账面外销收入记录核对，检查包括提单、货运单、客户对账单、销售发票、资金收款凭证等，并对主要客户回款进行测试，以确认交易的真实性。
6. 获取齐心集团公司报告期内销售明细，对营业收入实施分析性复核程序，确认收入、毛利率变动的合理性。
7. 对重要客户实施函证程序，询证报告期发生的销售金额及往来款项余额，确认销售收入的真实性、完整性；对于最终未回函的客户实施替代审计程序，包括实施检查合同、订单、签收单、发票和本期及期后收款测试等。
8. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出库单及其他支持性文件，获取齐心集团公司系统中退换货的记录并进行检查，确认收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，齐心集团公司合并资产负债表中的商誉净值为人民币32,331,048.07元。
• 管理层根据包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的部分，确认相应的减值准备。
• 在评估可回收金额时涉及的关键假设包括收入增长率、毛利率、费用率及折现率。
• 由于上述商誉的减值测试涉及复杂及重大的判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价、测试管理层与商誉相关的内部控制的设计及运行的有效性。
2. 评价管理层聘请的估值专家的胜任能力、专业素质及客观性。
3. 核对商誉减值测试所依据的历史数据，与管理层及外部估值专家讨论商誉减值测试过程中所使用的价值类型、评估方法、估值模型的适当性，以及关键假设、折现率等参数的合理性。
4. 复核商誉所属资产组可收回金额的测算表。

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