巨力索具（002342）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期巨力索具（002342）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主营业务收入：巨力索具公司2024年度主营业务收入为2,102,724,982.22元，较上年下降了7.77%。
• 收入确认方法：
• 对于一般商品销售，在商品已经发出，或已按约定进行验收检验，相关收入已经收到或取得了收款依据时，确认销售收入。
• 对附带安装和（或）检测条件的商品销售，待安装和（或）检测完毕时确认销售收入。
• 对于出口业务，在货物装船离港时确认出口销售收入。
• 风险提示：由于客户分布较为分散、各类商品及服务交易方式多样化，确认销售收入的时点容易出现错报，进而可能存在销售收入未在恰当期间确认的风险。

审计应对

1. 了解及评价管理层与收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键内部控制执行的有效性。
2. 抽样检查销售合同，对与销售商品收入确认有关的商品控制权转移时点进行分析评估，评价公司销售收入确认的方法是否符合企业会计准则相关要求。
3. 针对本年记录的国内销售交易选取样本，抽样检查与收入确认相关的支持性证据，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收记录等，评价相关收入确认是否符合巨力索具公司收入确认的会计政策。
4. 针对出口收入，抽取样本将销售记录与报关单、收款记录等出口相关单据进行核对。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
6. 结合应收账款函证程序，函证大额收入发生额的真实性及准确性，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，应收账款余额为1,438,325,685.20元，坏账准备金额为227,158,855.02元，账面价值为1,211,166,830.18元。
• 坏账准备评估：管理层在确定应收账款预计可收回金额时，需要综合考虑应收账款的账龄、债务人的还款记录、债务人的行业现状等因素。
• 风险提示：由于应收账款余额较大且坏账准备的评估涉及运用重要会计估计和判断，且若应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 了解及评价管理层与信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计，并测试了关键内部控制执行的有效性。
2. 了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理，包括复核预期信用损失模型建立，检查评价公司预期信用损失模型建立的合理性及恰当性。
3. 复核公司对应收账款可收回性进行评估的相关考虑和客观证据，包括检查账龄在一年以上的款项余额，通过对客户信用信息的查询、查阅历史交易和还款情况等来验证公司判断的合理性。
4. 复核应收账款坏账准备的计提过程，包括单项计提的坏账准备以及按组合计提的坏账准备。
5. 分析应收账款的账龄，了解客户的信誉情况，并对重要客户执行应收账款函证程序。
6. 结合期后回款情况检查，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

三、存货跌价准备

项目内容

• 存货账面余额：截至2024年12月31日，存货账面余额为844,115,186.62元，存货跌价准备金额为19,456,028.75元，账面价值为824,659,157.87元。
• 存货跌价准备计提：巨力索具公司于资产负债表日将存货的成本与其可变现净值进行比较，按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。存货可变现净值是存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
• 风险提示：存货跌价准备的确定需要管理层综合考虑各种因素后作出重大估计和判断，由于存货年末账面价值较高，存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解及评价管理层与存货跌价准备计提相关内部控制的设计，并测试了关键内部控制执行的有效性。
2. 获取巨力索具公司期末存货清单，执行存货监盘程序，检查存货的数量及状况，关注冷背残次的存货是否被识别。
3. 获取巨力索具公司的存货跌价准备测算表，复核存货减值测试过程，抽查是否按巨力索具公司相关会计政策执行，复核可变现净值计算过程中的预计售价、相关税费等参数的合理性，复核存货跌价准备计提是否充分。
4. 对于资产负债表日后已销售的部分存货，通过抽样方式将实际售价与预计售价进行比较。
5. 检查存货跌价准备相关信息在财务报表中的列报和披露。

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